Dotace pro malé firmy a podpora de minimis spolu úzce souvisejí, protože velká část peněz pro drobné podnikatele se poskytuje právě v režimu podpory malého rozsahu. Ten má strop, který se počítá za celou skupinu propojených firem a hlídá ho centrální registr. Kdo o dotaci žádá, musí počítat s tím, že peníze většinou dostane až zpětně a povinnosti trvají ještě roky po skončení projektu.
Ve zkratce
- Podpora de minimis má strop 300 000 EUR na jeden podnik za tři roky, počítané klouzavě zpětně ode dne poskytnutí.
- Do stropu se sčítají podpory všech propojených firem, kde existuje vztah nad 50 %.
- Čerpání si ověříte bez registrace ve veřejném Centrálním registru podpor malého rozsahu.
- Podnikatelské dotace z OP TAK se proplácejí zpětně, projekt je potřeba předfinancovat.
- Po skončení projektu běží doba udržitelnosti se zprávami a povinností držet výstupy.
- Dotace na pořízení majetku snižuje jeho vstupní cenu, odpisuje se jen vlastní část.
Co je podpora de minimis a jaký má strop
Podpora de minimis je podpora malého rozsahu, kterou Evropská komise kvůli nízké částce nepovažuje za veřejnou podporu narušující soutěž. Jeden podnik jí od českých poskytovatelů smí dostat nejvýše 300 000 EUR za tři roky.
Pravidla stanoví nařízení Komise (EU) 2023/2831, které je v Unii účinné od 1. 1. 2024 a nahradilo starší nařízení č. 1407/2013. Podporu lze poskytnout na investice i na provoz a v českém právu ji upravuje zákon č. 215/2004 Sb., o úpravě některých vztahů v oblasti veřejné podpory.
Strop 300 000 EUR za tři roky
Při každém poskytnutí se sečtou všechny podpory de minimis, které jeden podnik dostal za tři roky předcházející dni poskytnutí. Období se posuzuje klouzavě, ne po kalendářních nebo účetních letech, a strop platí bez ohledu na formu a účel podpory.
Kdy je podpora poskytnutá
Rozhoduje den, kdy smlouva nebo rozhodnutí nabude účinnosti či právní moci, ne den, kdy peníze přijdou na účet. Koruny se do eur přepočítávají kurzem Evropské centrální banky platným ke dni poskytnutí. Když by nová podpora strop překročila, poskytovatel ji poskytnout nesmí, a proto musí volný limit ověřit předem.
Modelový příklad
Modelová čísla: firma dostala před dvěma a půl lety podporu de minimis 120 000 EUR a před rokem dalších 100 000 EUR. Dnes žádá o 100 000 EUR. Za tři roky zpětně má součet 220 000 EUR, volný limit je tedy 80 000 EUR a požadovanou podporu nelze poskytnout. Za půl roku ale první podpora vypadne z tříletého období. V součtu zůstane jen 100 000 EUR a volný limit vzroste na 200 000 EUR.
Kde de minimis použít nelze
Podle ÚOHS obecné nařízení nepokrývá prvovýrobu a za stanovených podmínek ani zpracování zemědělských produktů a produktů rybolovu, dále podporu exportu a podporu zvýhodňující domácí zboží před dováženým. Zemědělství a rybolov mají vlastní nařízení s nižšími limity.
| Oblast | Nařízení EU | Limit na jeden podnik za tři roky |
|---|---|---|
| Obecná podpora de minimis | 2023/2831 | 300 000 EUR |
| Zemědělství | 1408/2013 | 50 000 EUR |
| Rybolov a akvakultura | 717/2014 | 40 000 EUR |
Jeden podnik: kdy se firmy sčítají
Jeden podnik pro účely de minimis tvoří všechny firmy, mezi nimiž existuje vztah ovládání nad 50 %, přímo nebo přes další subjekty. Strop 300 000 EUR je pro takovou skupinu společný.
Podle metodické příručky ÚOHS stačí jeden vztah: víc než 50 % hlasovacích práv v jiném subjektu, právo jmenovat nebo odvolat víc než polovinu členů jeho orgánů, víc než 50% vliv podle smlouvy nebo stanov, anebo ovládání víc než poloviny hlasů na základě dohody s ostatními společníky. Počítají se i vztahy přes další firmy a na odvětví nezáleží.
Co to znamená v praxi
Příručka ÚOHS uvádí příklad, kdy propojené firmy už strop vyčerpaly a žadatel nedostane nic, přestože sám žádnou podporu nečerpal. Podíl do 50 % propojení nezakládá. Pozor ale na menšinové investory propojené mezi sebou: tři investoři po 20 %, kteří tvoří jednu skupinu, drží dohromady 60 % a se žadatelem tvoří jeden podnik.
Majitel jako fyzická osoba
Kdo jako fyzická osoba jen drží podíly a pobírá dividendy, zpravidla jeho firmy nepropojuje. Jakmile ale většinový podíl drží a zároveň se přímo či nepřímo vměšuje do řízení, považují se jeho firmy za propojené. Jak se nastavují vlastnické a řídicí vztahy ve společnosti, popisuje průvodce založením a vedením firmy.
Zahraniční firmy ve skupině
Propojenost se posuzuje i přes firmy v zahraničí, včetně zemí mimo EU, do českého limitu se ale sčítají jen podpory od českých poskytovatelů. Do výpočtu se promítají i fúze a rozdělení.
Centrální registr de minimis a čestné prohlášení
Centrální registr podpor malého rozsahu eviduje české podpory de minimis od roku 2010. Spravuje ho ÚOHS, běží na portálu eAGRI a podnikatel v něm bez registrace zjistí, kolik z limitu už vyčerpal.
Co v registru najdete
Veřejná část registru umožňuje vyhledat příjemce, stav čerpání a záznamy podpor deset let nazpět a ověřit, zda lze další podporu poskytnout. Kontrolu udělejte před podáním žádosti, protože o volném limitu rozhoduje celá skupina.
Povinnosti poskytovatele
Podle § 3a zákona č. 215/2004 Sb. poskytovatel před poskytnutím v registru ověří, že limit nebude překročen, v právním aktu uvede nařízení EU, podle kterého podporu dává, a do 20 pracovních dnů ji do registru zapíše. Nevyčerpaná podpora se v záznamu sníží, navýšení je nová podpora s novým zápisem.
Čestné prohlášení žadatele
S kým žadatel tvoří jeden podnik, zjišťuje poskytovatel typicky čestným prohlášením, jehož vzor zveřejňuje ÚOHS. Žadatel v něm uvádí propojené podniky. Neúplné nebo nepravdivé údaje jsou podle rozpočtových pravidel jedním z důvodů, proč může poskytovatel dotaci odejmout.
Odkud mohou malé firmy dotaci dostat
Malé firmy mohou dostat dotaci z operačních programů, zvýhodněný úvěr nebo záruku od Národní rozvojové banky a dotaci z programů obcí a krajů. Ne každá taková podpora je de minimis, režim určuje konkrétní výzva.
Operační programy
Pro podnikatele je klíčový Operační program Technologie a aplikace pro konkurenceschopnost (OP TAK), který řídí Ministerstvo průmyslu a obchodu a žádosti zpracovává Agentura pro podnikání a inovace. Dotace je nenávratná a poskytuje se rozhodnutím o poskytnutí dotace. Řada výzev běží místo de minimis v režimu blokových výjimek, proto rozhoduje text výzvy.
Úvěry a záruky Národní rozvojové banky
Národní rozvojová banka nabízí bezúročné úvěry a záruky. Dotace se do limitu de minimis počítají v plné výši, u zvýhodněných úvěrů a záruk jen přepočtená výhoda oproti tržním podmínkám, takzvaný hrubý grantový ekvivalent. Způsob výpočtu určuje program.
Programy obcí a krajů
Obce a kraje poskytují dotace podle zákona č. 250/2000 Sb. na základě žádosti a veřejnoprávní smlouvy. Právní nárok na dotaci není, pokud zvláštní předpis nestanoví jinak. Program musí viset na úřední desce nejpozději 30 dnů před začátkem lhůty pro podávání žádostí.
Průběh žádosti od výzvy po proplacení
Dotace z operačního programu začíná výzvou, pokračuje elektronickou žádostí, realizací projektu a žádostí o platbu. U OP TAK firma výdaje nejdřív sama zaplatí a peníze dostane zpětně podle uhrazených dokladů.
Elektronická žádost a podpis
Žádost, žádosti o platbu i zprávy běží přes portál IS KP21+. Podepisuje se kvalifikovaným elektronickým podpisem, takže kvalifikovaný certifikát potřebuje i živnostník.
Výdaje před podáním žádosti
V OP TAK jsou nezpůsobilé výdaje, které vznikly nebo byly uhrazeny, i zálohově, před datem přijatelnosti projektu, tedy před prvním podáním předběžné žádosti nebo žádosti.
Peníze až zpětně
Podnikatelské dotace z OP TAK se vyplácejí ex-post, po realizaci etapy nebo projektu na základě žádosti o platbu a uhrazených dokladů. Firma tedy projekt předfinancuje z vlastních peněz nebo úvěru, zálohy předem existují jen u vybraných fondů a příjemců. Možnosti předfinancování srovnává průvodce financováním podnikání.
Výběr dodavatele
Firma se podle § 4 odst. 2 zákona o zadávání veřejných zakázek stává zadavatelem, když na nadlimitní nebo podlimitní zakázku použije víc než polovinu peněz z veřejného rozpočtu nebo z rozpočtu EU. Jinak platí Pravidla pro výběr dodavatelů a i bez řízení musí být nákup hospodárný a bez střetu zájmů, tedy ne od propojené osoby.
Přeměna firmy nebo prodej závodu během projektu vyžaduje předchozí souhlas poskytovatele, zpětně ho vydat nelze.
Udržitelnost, kontroly a vracení dotace
Doba udržitelnosti je období po skončení projektu, kdy příjemce musí zachovat jeho výstupy, podávat zprávy a dodržovat publicitu. Porušení podmínek dotace řeší poskytovatel výzvou k nápravě nebo k vrácení, nevrácené peníze vymáhá finanční úřad.
Jak dlouho udržitelnost trvá
Délku stanoví rozhodnutí o poskytnutí dotace. V OP TAK se běžně objevuje pět let, u malých a středních podniků tři roky. Během ní se jednou ročně podává zpráva o udržitelnosti, termín lze na žádost podanou předem prodloužit nejvýše o 20 pracovních dnů. Po celou dobu platí i pravidla publicity.
Kontroly u příjemce
Poskytovatel nebo zprostředkující subjekt, u OP TAK Agentura pro podnikání a inovace, provádí na vzorku projektů kontroly od stolu i na místě. Jde o veřejnosprávní kontrolu poskytovatele, na kterou se hodí mít uschované doklady i fotky publicity.
Výzva k nápravě a k vrácení
Podle § 14f rozpočtových pravidel poskytovatel u méně závažných podmínek, které jde napravit, nejdřív vyzve k nápravě v náhradní lhůtě. Jinak může vyzvat k vrácení dotace nebo její části. Co příjemce včas napraví nebo vrátí, se do porušení rozpočtové kázně nepočítá. Dotaci lze také odejmout, například při nepravdivých údajích v žádosti.
Odvod a penále
Neoprávněné použití peněz, včetně situace, kdy firma nedokáže prokázat, jak je použila, je porušením rozpočtové kázně podle § 44 zákona č. 218/2000 Sb. Odvod se platí přes finanční úřad a nemůže být vyšší než vyplacená dotace. Penále činí 0,4 promile z odvodu denně, nejvýše do výše odvodu.
Jak se dotace projeví v daních a účetnictví
Dotace na pořízení majetku snižuje podle zákona o daních z příjmů jeho vstupní cenu, takže se odpisuje jen část zaplacená z vlastních peněz. Provozní dotace se účtuje do výnosů a vstupuje do základu daně.
Majetek pořízený s dotací
Podle § 29 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. se vstupní cena hmotného majetku snižuje o dotace z veřejných zdrojů a EU na jeho pořízení nebo technické zhodnocení, pokud se neúčtují do výnosů. Účetně platí totéž podle § 47 odst. 6 vyhlášky č. 500/2002 Sb.
Živnostníci
U fyzických osob je podle § 4 odst. 1 písm. r) zákona o daních z příjmů osvobozena dotace na pořízení hmotného majetku, jeho technické zhodnocení nebo odstranění následků živelní pohromy, pokud se neúčtuje do příjmů nebo výnosů.
Provozní dotace
Dotace na mzdy, nájem nebo služby patří do jiných provozních výnosů. Zvláštní daňová pravidla se týkají jen dotací na majetek, takže provozní dotace vstupuje do základu daně a náklady z ní hrazené zůstávají daňovými.
Šest chyb, které stojí dotaci
Kdy hrozí, že firma dotaci nedostane nebo ji vrací:
- Zapomenuté propojené firmy v čestném prohlášení.
- Nákup před datem přijatelnosti, tedy objednávka nebo záloha uhrazená před podáním žádosti.
- Chybějící předfinancování projektu, když se dotace proplácí zpětně.
- Nákup od propojené osoby nebo bez hospodárného výběru dodavatele.
- Přeměna firmy bez předchozího souhlasu poskytovatele.
- Opomenuté zprávy a publicita během udržitelnosti.
Dotace je jen jedním ze způsobů, jak získat peníze na rozvoj, a vlastní zdroje, úvěry či investory srovnává náš průvodce Financování podnikání.
Časté otázky
Kolik můžu jako malá firma dostat v režimu de minimis?
Nejvýše 300 000 EUR za tři roky zpětně ode dne poskytnutí nové podpory. Limit platí za celý jeden podnik včetně propojených firem a sčítají se do něj podpory od všech českých poskytovatelů.
Počítají se do limitu i podpory, které dostala moje dceřiná firma?
Ano, pokud mezi firmami existuje vztah nad 50 %, například většina hlasovacích práv nebo právo jmenovat orgány, a to i přes další firmy. Podíly do 50 % propojení samy nezakládají.
Jak zjistím, kolik mi z limitu de minimis ještě zbývá?
Ve veřejném Centrálním registru podpor malého rozsahu na portálu eAGRI lze bez registrace dohledat stav čerpání a záznamy deset let zpět. Prověřte i propojené firmy, limit je pro skupinu společný.
Dostanu dotaci předem, nebo musím projekt zaplatit sám?
U podnikatelských dotací z OP TAK se platí zpětně za uhrazené výdaje, takže projekt musíte předfinancovat z vlastních peněz nebo úvěrem. Zálohy předem existují jen u vybraných programů a typů příjemců.
Co se stane, když poruším podmínky dotace?
U méně závažných podmínek vás poskytovatel nejdřív vyzve k nápravě, jinak k vrácení části nebo celé dotace. Nevrácené peníze řeší finanční úřad jako odvod za porušení rozpočtové kázně s penále.
Jak se dotace na pořízení majetku projeví v daních?
Vstupní cena majetku se sníží o dotaci a odpisuje se jen zbytek zaplacený z vlastních peněz. U živnostníků je taková dotace od daně osvobozena, pokud se neúčtuje do příjmů. Provozní dotace se zdaní.
Zdroje
- Podpora de minimis a registr, Úřad pro ochranu hospodářské soutěže (uohs.gov.cz)
- Příručka k pojmu jeden podnik, metodika ÚOHS (uohs.cz)
- Pravidla pro žadatele OP TAK, obecná část (apiagentura.gov.cz)
- Rozpočtová pravidla, zákon č. 218/2000 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Zákon o daních z příjmů, zákon č. 586/1992 Sb. (zakonyprolidi.cz)
