Na faktuře je cena bez DPH a poznámka reverse charge. Neznamená to automaticky, že obchod není zdaněný. U přenesení daňové povinnosti přiznává daň příjemce plnění namísto dodavatele. Správný postup ale závisí na tom, co se dodává, kde je místo plnění a jaké daňové postavení mají obě strany.
Jiná pravidla řeší vybrané obchody mezi českými plátci a jiná například přijetí reklamní služby od zahraničního dodavatele. Pouhý anglický nápis na dokladu nerozhodne, do jakého režimu nákup patří. Níže uvádíme rozhodovací postup pro malé firmy a OSVČ podle pravidel ověřených 16. září 2026.
Čtyři otázky před zaúčtováním faktury
Nejdříve si ujasněte skutečný obsah plnění. Zboží, běžná podnikatelská služba, služba spojená s nemovitostí nebo digitální prodej spotřebiteli mohou mít odlišná pravidla. Označení položky „služby dle smlouvy“ samo neposkytuje dost informací. Účetní potřebuje znát konkrétní dodávku a jejího příjemce.
- Co přesně bylo dodáno a komu?
- Kde je podle zákona místo plnění?
- Je dodavatel a odběratel plátcem, identifikovanou osobou nebo neplátcem?
- Které ustanovení určuje osobu povinnou přiznat daň?
Místo plnění není nutně místo, kde seděl pracovník u notebooku nebo odkud přišel e-mail. U služeb poskytovaných podnikateli se často uplatní základní pravidlo podle § 9 odst. 1, ale zákon obsahuje výjimky. Například u služeb vztahujících se k nemovitosti nelze bez kontroly převzít postup pro běžnou poradenskou službu.
Postavení partnera ověřujte v odpovídajícím registru. Samotná existence DIČ není dostatečnou odpovědí na všechny otázky o DPH. Postup vysvětluje rozdíl mezi IČO a DIČ a kontrola plátcovství. Výsledek kontroly uložte s ostatními podklady k obchodu.
Tuzemské přenesení se týká vybraných plnění
Český plátce nemůže libovolně vystavit každou fakturu jinému plátci bez daně. Tuzemský režim přenesení upravují § 92a a následující ustanovení zákona o DPH. Vedle postavení stran musí být splněny také podmínky pro konkrétní druh plnění. Není to volitelný způsob, jak si mezi dvěma firmami snížit cenu.
Známým příkladem jsou stavební a montážní práce odpovídající příslušným kódům CZ-CPA 41 až 43 podle § 92e. Je potřeba posoudit skutečnou práci, nikoli pouze to, zda dodavatel používá slovo stavba v názvu firmy. Důležitá je také role příjemce: tuzemský režim se nepoužije, pokud při daném plnění nejedná jako osoba povinná k dani.
Pokud tedy řemeslník pracuje pro soukromého spotřebitele, nelze automaticky kopírovat fakturu z obdobné zakázky pro podnikatelského plátce. Stejně tak dodání samostatného výrobku nemusí mít totožný režim jako stavební dílo, do kterého je výrobek zabudován. Sporné zatřídění vyřešte před vystavením dokladu.
| Situace | První kontrola | Co nelze předpokládat |
|---|---|---|
| Vybrané stavební práce mezi tuzemskými plátci | Zařazení prací, místo plnění a postavení odběratele. | Že každá faktura stavební firmy automaticky spadá do režimu. |
| Běžná služba od osoby neusazené v ČR českému podnikateli | Místo plnění a osoba povinná přiznat daň. | Že český neplátce nemůže mít žádnou povinnost. |
| Služba českého podnikatele firmě v jiném státě EU | Základní pravidlo či výjimka, status zákazníka a hlášení. | Že všechny služby do zahraničí mají totožný režim. |
| Faktura českého neplátce bez DPH | Důvod absence daně a skutečný status dodavatele. | Že chybějící DPH sama znamená reverse charge. |
Zahraniční reklama může vytvořit povinnost i neplátci
Malý český podnikatel může přijmout zdanitelnou službu od osoby neusazené v tuzemsku, přičemž místo plnění je v ČR. Za podmínek § 6h se neplátce stává identifikovanou osobou. U tohoto pravidla není bezpečné čekat, až jeho tuzemské tržby překročí obecnou hranici pro plátcovství. Jde o jiný důvod vzniku povinnosti.
Typickým praktickým podnětem ke kontrole je podnikatelská reklamní kampaň nebo jiná běžná online služba účtovaná zahraničním dodavatelem. Nevyvozujte režim jen z obchodní značky platformy: zkontrolujte konkrétní dodávající subjekt, daňové údaje a použití služby. Služba nakoupená soukromě a služba pro ekonomickou činnost nejsou bez dalšího stejný případ.
Zákon u § 6h zohledňuje také úplatu, z níž vznikla povinnost přiznat daň, pokud nastane dříve než přijetí plnění. Proto může být podstatná už záloha. Registrace identifikované osoby přitom není totéž jako plné tuzemské plátcovství a sama nezakládá nárok na odpočet jako u plátce.
Model 10 000 Kč: daň na výstupu a odpočet jsou dvě otázky
Uvažujme službu, u níž byly skutečně splněny podmínky přenesení na českého příjemce, základ daně činí 10 000 Kč a použitelná sazba je 21 %. Příjemce vypočte daň 2 100 Kč. Dodavateli podle modelové faktury bez daně platí 10 000 Kč; částku 2 100 Kč řeší ve svých povinnostech vůči správci daně.
Je-li příjemcem plátce s plným nárokem na odpočet a splní podmínky jeho uplatnění, může vedle přiznané daně uplatnit také odpovídající odpočet. Nulový výsledný rozdíl ale neznamená, že obchod není třeba vykázat. Při omezeném nároku, soukromém použití či jiných okolnostech navíc nemusí odpočet odpovídat celé přiznané dani.
Je-li příjemcem identifikovaná osoba bez nároku na odpočet, nelze automaticky připojit druhý krok „a stejnou daň si odečtu“. V modelu tak vedle ceny služby vzniká daňová zátěž 2 100 Kč. Čísla slouží pouze k vysvětlení mechanismu; konkrétní sazbu, základ, kurz a rozhodný okamžik určíte podle skutečného obchodu.
Co kontrolovat na dokladu a v podkladech
U dokladu, jehož náležitosti se řídí příslušným českým ustanovením, zákon počítá s údajem „daň odvede zákazník“, je-li příjemce osobou povinnou přiznat daň. Nápis však nenahrazuje splnění zákonných podmínek. Ani bezchybná grafická šablona neopraví nesprávně určené místo plnění nebo postavení odběratele.
Uložte popis dodávky, identifikaci stran, objednávku či smlouvu, rozhodná data a podklad k zatřídění. Při zahraniční měně je nutné správně stanovit korunové hodnoty podle příslušných pravidel. Při souhrnné faktuře za více služeb ověřte, zda všechny položky opravdu sdílejí stejný režim.
Dodavatel může fakturu chybně zatížit svou daní, přestože mělo být použito přenesení, nebo naopak daň vynechat neoprávněně. Takový doklad nevkládejte bez vysvětlení do standardní šablony. Požádejte o prověření a řešte účetní i daňovou opravu podle skutečného důvodu. Smazání poznámky reverse charge samo problém neodstraní.
Přiznání, kontrolní a souhrnné hlášení nezaměňujte
Tuzemská přenesená plnění a přeshraniční služby se nemusí vykazovat na stejných místech. U plátce může být vedle přiznání relevantní kontrolní hlášení; při poskytování některých služeb do jiného členského státu zase souhrnné hlášení. Identifikovaná osoba má odlišný rozsah povinností od plátce. Samotné slovo reverse charge nestačí k výběru formuláře.
Prakticky se vyplatí mít v účetním systému oddělené předkontace pro jednotlivé situace a u prvního obchodu ověřit jejich nastavení. Dodavateli položte konkrétní otázku, proč použil daný režim, a účetní předejte odpověď spolu s dokladem. Výsledkem má být zdokumentované zařazení transakce, které lze zopakovat i při další obdobné faktuře.
Navazující témata od registrace k DPH po vymáhání dluhu shrnuje náš průvodce fakturací, DPH a pohledávkami.
Kdy nákup zahraniční služby vyžaduje přihlášku k DPH, vysvětluje článek o registrace k DPH a identifikované osobě.
Jak se přenesená daň vykazuje, vysvětluje článek o kontrolním hlášení a jeho oddílech.
Pravidla pro kurz na dokladu shrnuje článek o přepočtu faktury v eurech.
Jak se platí clo a DPH u zboží ze zemí mimo EU, vysvětluje článek o dovozu zboží, clu a DPH.
Co musí plátce hlásit při prodeji firmám v EU, vysvětluje článek o souhrnném hlášení a Intrastatu.
Časté otázky
Znamená reverse charge sazbu DPH nula procent?
Ne. Jde o přenesení povinnosti přiznat daň na příjemce. Příjemce musí určit správnou sazbu a další podmínky; nejde automaticky o osvobození nebo nulovou sazbu.
Mohou si dva čeští plátci tento režim libovolně dohodnout?
Nemohou jím obecně nahradit běžnou fakturaci. Tuzemské přenesení se používá u zákonem vymezených plnění při splnění příslušných podmínek.
Týká se zahraniční služba i českého neplátce?
Může. Přijetí zdanitelné služby s místem plnění v ČR od osoby neusazené v tuzemsku může za podmínek § 6h založit postavení identifikované osoby.
Má identifikovaná osoba automaticky nárok na odpočet?
Ne. Její režim není totožný s plátcovstvím. Nelze předpokládat, že přiznanou daň vždy zároveň odečte.
Stačí, když dodavatel napíše reverse charge?
Nestačí. Musí odpovídat skutečný druh plnění, místo plnění a status stran. Text na faktuře je důležitý údaj, nikoli samostatný právní důvod režimu.
Je každý prodej do zahraničí reverse charge?
Ne. Rozlišuje se zboží a služby, podnikatel a spotřebitel, místo plnění i zvláštní režimy a osvobození. Ze země adresáta samotné nelze určit celý postup.
Zdroje
Právní a úřední podklady ověřeny 16. září 2026.
