Česká firma začala prodávat zboží odběratelům v Německu a Polsku a účetní řeší, co všechno musí kromě přiznání k DPH hlásit. Souhrnné hlášení podle § 102 zákona o DPH podává plátce, který dodává zboží nebo poskytuje služby firmám v jiných státech EU. Bez uvedení v souhrnném hlášení není dodání zboží do EU osvobozené od DPH. Kdo obchoduje se zbožím v EU nad 15 000 000 Kč ročně v jednom směru, podává navíc statistický výkaz Intrastat Celní správě.
Nákupy z EU se do souhrnného hlášení neuvádějí, patří do kontrolního hlášení.
Ve zkratce
- Souhrnné hlášení podává plátce za dodání zboží a služeb firmám v jiných státech EU.
- Uvedení v souhrnném hlášení je podmínkou osvobození dodání zboží do EU.
- Podává se elektronicky do 25 dnů po skončení měsíce, u samotných služeb ve lhůtě pro přiznání.
- VAT číslo odběratele se ověřuje ve VIES.
- Intrastat se podává nad 15 000 000 Kč ročně, zvlášť pro odeslání a přijetí.
- Za nepodání Intrastatu hrozí pokuta až 1 000 000 Kč.
Souhrnné hlášení
Souhrnné hlášení podává podle § 102 zákona o DPH plátce, který dodal zboží osobě registrované k dani v jiném státě EU, přemístil tam svůj majetek, uskutečnil třístranný obchod nebo poskytl službu s místem plnění v jiném státě podle § 9 odst. 1. Hlásí se VAT číslo odběratele a hodnota plnění. Když se v daném období nic takového neuskutečnilo, hlášení se nepodává.
| Situace | Lhůta |
|---|---|
| Dodání zboží do EU | Měsíčně, do 25 dnů po skončení měsíce |
| Jen služby do EU | Ve lhůtě pro daňové přiznání, čtvrtletní plátce čtvrtletně |
| Oprava chyby | Následné souhrnné hlášení do 15 dnů od zjištění |
Plátce, který dosud poskytoval jen služby a dodá zboží, přechází na měsíční hlášení až do konce roku. Hlášení se podává jen elektronicky. Rozdíl oproti kontrolnímu hlášení popisuje článek o kontrolním hlášení.
Souhrnné hlášení a osvobození od DPH
Podle § 64 odst. 1 zákona o DPH je dodání zboží do jiného státu EU osvobozené od daně, jen když ho plátce uvede v souhrnném hlášení. Od roku 2020 jde o jednu z podmínek osvobození. Když firma dodání do hlášení nezapíše, riskuje, že finanční úřad osvobození neuzná a doměří DPH.
Ověření VAT čísla
VAT číslo odběratele se ověřuje v systému VIES. Podle Finanční správy výsledek z VIES sám o sobě důkazem pro osvobození není, ověření je ale silně doporučené. Výsledek i čas dotazu je vhodné uložit. Jak funguje přenesení daňové povinnosti u služeb, vysvětluje článek o reverse charge.
Sankce
Na rozdíl od kontrolního hlášení nejsou za pozdní souhrnné hlášení stanovené automatické pokuty. Pokuta až 500 000 Kč hrozí tomu, kdo ho nepodá ani na výzvu. Hlavní riziko je ztráta osvobození a doměření daně s penále.
Intrastat
Intrastat je statistický výkaz o obchodu se zbožím mezi státy EU. Upravuje ho celní zákon v § 56 až 61 a podává se Celní správě. Povinnost vzniká, když firma za kalendářní rok dosáhne v odeslání nebo v přijetí zboží prahu 15 000 000 Kč. Práh se sleduje pro každý směr zvlášť. Výkaz se podává do 12. pracovního dne následujícího měsíce, a to od měsíce, ve kterém firma práh dosáhla. Povinnost trvá do konce roku a celý následující rok.
Firmy do 30 000 000 Kč v daném směru, které neobchodují se zbožím ze seznamu Českého statistického úřadu, mohou podávat zjednodušené hlášení jednou ročně. Za nepodání výkazu hrozí pokuta až 1 000 000 Kč. Pravidla pro dovoz ze zemí mimo EU popisuje článek o dovozu zboží a clu.
Pět pravidel pro obchod v EU
Postup, který udrží osvobození a předejde pokutám.
- Ověřte VAT číslo odběratele ve VIES před fakturací a výsledek uložte.
- Každé dodání do EU uveďte v souhrnném hlášení.
- Hlídejte lhůtu 25 dnů po skončení měsíce.
- Chybu opravte následným hlášením do 15 dnů.
- Sledujte obraty pro práh Intrastatu v obou směrech.
Další témata k DPH shrnuje náš průvodce fakturami, DPH a pohledávkami.
Časté otázky
Kdo musí podávat souhrnné hlášení?
Plátce DPH, který dodává zboží nebo poskytuje služby osobám registrovaným k dani v jiném státě EU.
Do kdy se souhrnné hlášení podává?
Při dodání zboží do 25 dnů po skončení měsíce. Při samotných službách ve lhůtě pro daňové přiznání.
Uvádějí se v souhrnném hlášení i nákupy z EU?
Ne, pořízení zboží z EU patří do kontrolního hlášení.
Co se stane, když dodání do hlášení nezapíšu?
Dodání nemusí být osvobozené od DPH a finanční úřad může daň doměřit.
Od jakého obratu se podává Intrastat?
Od 15 000 000 Kč za rok, zvlášť pro odeslání a pro přijetí zboží.
Stačí výpis z VIES jako důkaz?
Sám o sobě ne, je ale silně doporučený a vyplatí se ho uložit.
Zdroje
- Zákon o DPH, § 64 a 102, zákon č. 235/2004 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Celní zákon, § 56 až 61, zákon č. 242/2016 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Nařízení vlády č. 333/2021 Sb., prahy Intrastatu (zakonyprolidi.cz)
- Ověřování DIČ (VAT ID), Finanční správa (financnisprava.gov.cz)
- Intrastat, Celní správa ČR (celnisprava.gov.cz)
