Česká firma, která platí zahraničnímu dodavateli za licenci, software, poradenství, úroky nebo vystoupení umělce, se může stát plátcem daně. Srážková daň při platbách do zahraničí se týká příjmů, které mají podle zákona o daních z příjmů zdroj v České republice. Firma ji strhne z platby, odvede finančnímu úřadu a podá oznámení. Když to neudělá, vymáhá se daň na ní, ne na zahraničním příjemci.
Ve zkratce
- Služby a poradenství mají zdroj v ČR jen tehdy, když se poskytují na území ČR.
- Licence, software, know-how a úroky placené českou firmou mají zdroj v ČR vždy.
- Sazba je 15 %, u rezidentů států bez smluvní výměny informací 35 %, a počítá se z hrubé částky.
- Smlouva o zamezení dvojímu zdanění má přednost a sazbu často snižuje.
- Daň se odvádí do konce měsíce následujícího po měsíci srážky.
- Licence a úroky mezi spojenými firmami v EU mohou být osvobozené, ale jen s rozhodnutím finančního úřadu.
Kdy má platba do zahraničí zdroj v ČR
Zákon o daních z příjmů v § 22 odst. 1 vyjmenovává, které příjmy zahraničních osob (nerezidentů) se zdaňují v Česku.
Služby a poradenství jen při výkonu v ČR
Příjmy ze služeb, z obchodního, technického nebo jiného poradenství a ze zprostředkování mají zdroj v ČR, jen když se poskytují na území ČR. Podle pokynu GFŘ D-59 se za ně nepovažují úhrady za činnosti vykonané mimo ČR. Zahraniční konzultant, který práci odvede ze své kanceláře v cizině, tedy srážce nepodléhá.
Licence, software a know-how
Úhrady za užití průmyslového vlastnictví, software, know-how nebo autorského práva mají zdroj v ČR, když je platí česká firma. Nezáleží na tom, kde poskytovatel sídlí.
Úroky, nájem a odměny
Patří sem také úroky z úvěrů a půjček od zahraničního věřitele, nájem movité věci umístěné v ČR, odměny členů orgánů a smluvní sankce. Pokud firmu financuje zahraniční mateřská společnost, souvislosti se ziskem popisuje článek o holdingu a zdanění dividend.
Umělci a sportovci
Honoráře umělců a sportovců vystupujících v Česku mají zdroj v ČR bez ohledu na to, komu plynou, i když je firma platí agentuře. Od 1. 1. 2027 se tyto příjmy podle zákona č. 360/2025 Sb. přesouvají do samostatného bodu se stejnou sazbou 15 %, s výjimkou příjmů ze závislé činnosti.
Stálá provozovna
Služby v ČR trvající déle než šest měsíců v jakémkoli období dvanácti po sobě jdoucích měsíců zakládají stálou provozovnu. Příjmy přes stálou provozovnu se srážkou nedaní, nerezident je zdaňuje přiznáním.
Sazby 15 % a 35 %
Sazby stanoví § 36 odst. 1 zákona o daních z příjmů ve znění platném od 1. 8. 2026. Daň se počítá z hrubé částky bez odečtu výdajů, základ i daň se zaokrouhlují na celé koruny dolů.
| Platba nerezidentovi | Sazba podle zákona |
|---|---|
| Služby a poradenství poskytnuté v ČR | 15 % |
| Licence, software, know-how, autorská práva | 15 % |
| Úroky z úvěrů a půjček | 15 % |
| Umělci a sportovci vystupující v ČR | 15 % |
| Totéž příjemci ze státu bez smluvní výměny informací | 35 % |
Kdy se uplatní 35 %
Vyšší sazba platí pro příjemce, kteří nejsou rezidenty státu EU nebo EHP ani státu, se kterým má Česko smlouvu o zamezení dvojímu zdanění nebo smlouvu o výměně informací v daňových záležitostech. Zákon seznam států neobsahuje. Přehled platných smluv vede ministerstvo financí.
Smlouvy o zamezení dvojímu zdanění
Smlouva, která je součástí českého právního řádu, má přednost před zákonem. Když stanoví nižší sazbu nebo zdanění jen ve státě příjemce, firma srazí podle smlouvy. Sazby se smlouva od smlouvy liší.
Příklad: USA a Velká Británie
Smlouva s USA (č. 32/1994 Sb.) nechává licenční poplatky za autorské právo k dílu literárnímu, uměleckému nebo vědeckému zdanit jen ve státě příjemce. Za patent, ochrannou známku nebo know-how smí Česko srazit nejvýše 10 %. Smlouva s Velkou Británií (č. 89/1992 Sb.) rozděluje práva podobně: autorská jen ve státě příjemce, průmyslová a know-how nejvýše 10 %.
Skutečný vlastník a doklady
Snížená sazba platí jen pro skutečného vlastníka plateb, tedy příjemce, který je nepřijímá jako zprostředkovatel. Protože za správnou srážku odpovídá česká firma, doporučuje se mít od partnera potvrzení o daňovém rezidentství a prohlášení o skutečném vlastnictví ještě před první platbou.
Služby a smlouvy
Bez stálé provozovny v Česku smlouva obvykle zdanění služeb v ČR vylučuje. Některé smlouvy ale znají službovou stálou provozovnu: smlouva s USA ji zakládá při službách trvajících v úhrnu déle než devět měsíců v jakémkoli dvanáctiměsíčním období.
Srážka, odvod a oznámení
Podle § 38d a § 38da česká firma srazí, odvede a ohlásí, zahraniční příjemce nic nepodává.
Kdy srazit a do kdy odvést
Srážka se provádí při výplatě nebo připsání platby, u služeb, licencí a úroků ale nejpozději v den, kdy firma o dluhu účtuje. U záloh je samostatným příjmem každá záloha i doplatek. Sraženou daň firma odvede finančnímu úřadu do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém měla srážku provést.
Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí
Od 1. 1. 2024 se oznamuje každý příjem nerezidenta, ze kterého se sráží daň, ve lhůtě pro odvod. Osvobozené nebo smlouvou nezdaněné licenční poplatky, podíly na zisku a úroky se oznamují do 31. ledna následujícího roku. Osvobozené nebo smlouvou nezdaněné úroky se neoznamují, když jejich součet u příjemce za měsíc nepřesáhne 300 000 Kč. Slouží k tomu tiskopis 25 5478.
Kdo ručí za chybu
Když firma srážku neprovede, srazí málo nebo daň včas neodvede, vymáhá se daň na ní jako její vlastní dluh.
Osvobození licencí a úroků v EU
Licenční poplatky (§ 19 odst. 1 písm. zj) a úroky (písm. zk) jsou osvobozené, když je česká obchodní korporace platí spojené korporaci z jiného státu EU. Licence se obdobně osvobozují i u příjemců ze Švýcarska, Norska, Islandu a Lichtenštejnska.
Podmínky osvobození
Plátce a příjemce musí být přímo kapitálově spojení, tedy jeden drží aspoň 25 % kapitálu nebo hlasovacích práv druhého, a to alespoň 24 měsíců nepřetržitě. Příjemce musí být skutečným vlastníkem a platby nesmí patřit jeho stálé provozovně.
Rozhodnutí podle § 38nb
Bez rozhodnutí finančního úřadu osvobození nevzniká. Žádá příjemce, i přes českou firmu, a přikládá potvrzení o daňovém rezidentství a doklady o skutečném vlastnictví a kapitálové spojenosti. Úřad rozhodne do 3 měsíců. Rozhodnutí platí na 1 až 3 zdaňovací období a je závazné i pro plátce.
Zajištění daně 10 %
Zajištění daně podle § 38e se týká příjemců mimo EU a EHP a jen příjmů ze zdrojů v ČR, ze kterých se srážková daň nevybírá. Licencí, úroků ani služeb v ČR se tedy netýká. Sazba je 10 %, odvádí se do konce následujícího měsíce s hlášením na tiskopisu 25 5516. Nerezidentovi se započte na daň v přiznání. O nižším zajištění nebo jeho neprovádění může na žádost rozhodnout finanční úřad.
Software: licence, nebo krabicový program
Úhrady za právo užívat software jsou licenčním poplatkem se sazbou 15 %. Pokyn GFŘ D-59 ale vyjímá programy určené pro širokou distribuci uživatelům, takzvaný krabicový software, a jejich koupě srážce nepodléhá. Pro software na míru, firemní licence a cloudové předplatné jednoznačný výklad chybí, u větších plateb se doporučuje daňový poradce. Komu patří práva k dílu od dodavatele, vysvětluje článek o autorských právech a licencích.
DPH: reverse charge stručně
U služby od zahraniční firmy přiznává DPH česká firma v režimu přenesení daňové povinnosti a neplátce se stává identifikovanou osobou. Postup popisuje článek o reverse charge u zahraniční služby, přepočet měny článek o faktuře v cizí měně.
Šest chyb při platbách do zahraničí
- Srážka u služby vykonané v zahraničí. Bez výkonu v ČR zdroj v Česku nevzniká.
- Zapomenutá licence. Licence a know-how mají zdroj v ČR vždy, když je platí česká firma.
- Výpočet z čisté částky. Základem je hrubá platba.
- Smluvní sazba bez ověření. Bez konkrétní smlouvy a dokladů o rezidenci firma riskuje doplatek.
- Osvobození v EU bez rozhodnutí. Bez rozhodnutí podle § 38nb se srazí plná daň.
- Chybějící oznámení. I osvobozené licence a úroky se oznamují do 31. ledna.
Běžné daňové povinnosti firmy shrnuje článek o dani z příjmů s.r.o., srážku u domácích dohod text o srážkové a zálohové dani u brigády.
Další témata kolem fakturace a plateb najdete v našem průvodci fakturami, DPH a pohledávkami.
Jak nastavit úrok mezi spojenými osobami, vysvětluje článek o zápůjčce mezi firmami.
Opačnou situaci, kdy příjem plyne ze zahraničí k vám, popisuje článek o příjmech OSVČ ze zahraničí.
Časté otázky
Musím srazit daň, když platím zahraničnímu konzultantovi za práci, kterou udělal ze zahraničí?
Ne. Služby a poradenství mají zdroj v ČR jen tehdy, když se poskytují na území České republiky. Pokyn GFŘ D-59 výslovně uvádí, že úhrady za činnosti vykonané mimo ČR zdroj v Česku nemají.
Jaká je sazba srážkové daně z licenčních poplatků placených do zahraničí?
Podle zákona 15 % z hrubé částky, u příjemců ze států bez smlouvy o výměně informací 35 %. Smlouva o zamezení dvojímu zdanění může sazbu snížit, například smlouvy s USA a Velkou Británií omezují daň z know-how na nejvýše 10 %.
Kdy se srážková daň u nerezidenta odvádí a co se podává finančnímu úřadu?
Daň se odvádí do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy měla být sražena. Ve stejné lhůtě se podává oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí. Osvobozené licence a úroky se oznamují do 31. ledna dalšího roku.
Platí se srážková daň z licence k software?
Úhrady za právo užívat software jsou licenčním poplatkem se sazbou 15 %. Krabicový software určený pro širokou distribuci podle pokynu GFŘ D-59 srážce nepodléhá. U cloudu a předplatného jednoznačný výklad chybí.
Jak uplatnit nižší sazbu podle smlouvy o zamezení dvojímu zdanění?
Najděte platnou smlouvu se státem příjemce a článek o daném druhu příjmu. Snížená sazba platí jen pro skutečného vlastníka platby. Za chybnou srážku ručí česká firma, proto si vyžádejte potvrzení o rezidentství a skutečném vlastnictví.
Kdo zaplatí daň, když srážku zapomenu udělat?
Česká firma. Když srážku neprovede, srazí málo nebo daň včas neodvede, vymáhá se podle § 38d zákona o daních z příjmů na ní jako její vlastní dluh. Zahraniční příjemce za chybu plátce neodpovídá.
Zdroje
- Zákon o daních z příjmů, zákon č. 586/1992 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Pokyn GFŘ D-59, výklad k § 22 a § 38d (financnisprava.gov.cz)
- Přehled platných smluv o zamezení, Ministerstvo financí (mf.gov.cz)
- Smlouva s USA, zákon č. 32/1994 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Databáze daňových tiskopisů, tiskopisy 25 5478 a 25 5516 (financnisprava.gov.cz)
