Dar od podnikatele nebo firmy si lze odečíst ze základu daně, ale jen u zákonem vyjmenovaného příjemce a účelu a od minimální hodnoty. Nejde o daňový výdaj, pravidla jsou v § 15 odst. 1 a § 20 odst. 8 zákona o daních z příjmů. U darovaného zboží musí plátce DPH navíc řešit daň na výstupu.
Ve zkratce
- OSVČ odečte dary nad 2 % základu daně nebo aspoň 1 000 Kč za rok, nejvýše 15 % základu.
- Firma odečte jen dar aspoň 2 000 Kč, v úhrnu nejvýše 10 % základu sníženého podle § 34.
- Zákon č. 128/2022 Sb. horní limit dočasně zvýšil, pro dané období je dobré ověřit, co platí.
- Dar není daňový výdaj, zákon ho řadí k reprezentaci.
- Doklad musí ukázat příjemce, hodnotu, předmět, účel a datum.
- Darované zboží s uplatněným odpočtem DPH se daní jako dodání za úplatu.
Odpočet daru u OSVČ
OSVČ si odečte dary od základu daně jako nezdanitelnou část podle § 15 odst. 1, pokud úhrn darů za rok přesáhne 2 % základu nebo činí aspoň 1 000 Kč. Obecný strop je 15 % základu daně.
Pro fyzické osoby platí § 15 odst. 1. Dar je nezdanitelná část základu daně, odečítá se až od hotového základu a nesnižuje výdaje. Sčítají se všechny dary za zdaňovací období, takže několik menších darů může minimum splnit dohromady.
Spodní a horní hranice
Úhrn darů za rok musí přesáhnout 2 % ze základu daně, anebo činit alespoň 1 000 Kč, stačí jedna z podmínek. Horní hranice je podle zákona 15 % ze základu daně. Co strop přesáhne, si poplatník v daném roce neodečte.
Manželé, v. o. s. a dárci krve
Dar ze společného jmění může uplatnit jeden z manželů, nebo oba poměrnou částí. Dar veřejné obchodní nebo komanditní společnosti se podle § 15 odst. 2 posuzuje jako dar jednotlivých společníků nebo komplementářů. Bezplatný odběr krve se oceňuje 3 000 Kč, odběr orgánu od žijícího dárce a krvetvorných buněk 20 000 Kč. Dárce krve nesmí dostat úhradu výdajů kromě prokázaných cestovních nákladů.
Odpočet daru u s.r.o.
Firma odečte podle § 20 odst. 8 jen dar v hodnotě aspoň 2 000 Kč, menší dary se nesčítají. V úhrnu smí odečíst nejvýše 10 % ze základu daně sníženého podle § 34, tedy například po odečtu daňové ztráty.
Právnická osoba postupuje podle § 20 odst. 8 a dar odečítá od základu daně sníženého podle § 34, tedy například po odečtu daňové ztráty. Jak se k tomuto základu firma dostane, vysvětluje článek o dani z příjmů s.r.o.. Veřejně prospěšní poplatníci, třeba spolky a nadace, odpočet uplatnit nemohou.
Každý dar aspoň 2 000 Kč
U firmy se posuzuje každý dar zvlášť. Pokyn GFŘ D-59 uvádí, že dvanáct samostatných darů po 200 Kč odečíst nelze. Jeden smluvní dar 2 400 Kč placený ve dvanácti splátkách odečíst lze. Drobné příspěvky jednomu příjemci se proto vyplatí sjednat jako jeden dar.
Strop a ocenění
V úhrnu lze odečíst nejvýše 10 % ze základu sníženého podle § 34. U hmotného majetku je hodnotou daru nejvýše zůstatková cena, u ostatního majetku hodnota v účetnictví. Jak zůstatková cena vzniká, popisuje článek o daňových odpisech majetku. Podle Pokynu D-59 se do hodnoty daru počítá i DPH, kterou je plátce povinen odvést.
Dočasně zvýšený limit
Stropy pro odpočet darů 15 % a 10 % dočasně zvýšil zákon č. 128/2022 Sb. na 30 %, u fyzických osob za roky 2022 až 2026 a u právnických osob za zdaňovací období skončená do 28. 2. 2027.
Stropy 15 % a 10 % jsou trvalou součástí zákona o daních z příjmů. Zákon č. 128/2022 Sb. ve znění zákona č. 24/2025 Sb., účinného od 11. 2. 2025, je dočasně zvýšil na 30 %: u fyzických osob za roky 2022 až 2026, u právnických osob za zdaňovací období skončená do 28. 2. 2027. Pro konkrétní období si ověřte, zda zvýšení platí.
| Pravidlo | Fyzická osoba | Právnická osoba |
|---|---|---|
| Minimum | úhrn nad 2 % základu, nebo aspoň 1 000 Kč | každý dar aspoň 2 000 Kč |
| Obecný strop | 15 % základu daně | 10 % základu sníženého podle § 34 |
| Ustanovení | § 15 odst. 1 | § 20 odst. 8 |
Komu lze darovat
Odečíst lze dar obcím, krajům, organizačním složkám státu, pořadatelům veřejných sbírek, politickým stranám a právnickým osobám se sídlem v Česku na zákonné účely, například školství, sport nebo charitu. Dar běžnému člověku nebo firmě na podnikání odečíst nelze.
Odpočet je možný u darů obcím, krajům, organizačním složkám státu, pořadatelům veřejných sbírek, politickým stranám a hnutím a právnickým osobám se sídlem v Česku. U nich musí dar sloužit zákonnému účelu: vědě a vzdělávání, výzkumu, kultuře, školství, policii, požární ochraně, mládeži, ochraně zvířat, sportu nebo účelům sociálním, zdravotnickým, ekologickým, humanitárním, charitativním a náboženským. Dar běžnému člověku nebo firmě na podnikání odečíst nelze.
Dar fyzické osobě
Fyzické osobě s bydlištěm v Česku lze darovat na financování zdravotnického, školského nebo útulkového zařízení, které provozuje. Dále invalidním důchodcům a nezletilým dětem závislým na péči jiné osoby, a to na zdravotnické prostředky a zvláštní pomůcky do částky nehrazené pojišťovnou či státem a na majetek usnadňující vzdělání a zaměstnání.
Živelní pohroma a zahraničí
Obdobně lze odečíst dar na odstraňování následků živelní pohromy v EU nebo EHP i dar příjemci z jiného státu EU nebo EHP, pokud příjemce a účel splňují podmínky zákona. Zaměstnanec pak musí podat přiznání. Mimo EU zákon č. 128/2022 Sb. umožňuje odečíst dary Ukrajině a na podporu jejího obranného úsilí poskytnuté v letech 2022 až 2026.
Dar není daňový výdaj
Dar není daňový výdaj, protože ho § 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů řadí k neuznatelným výdajům na reprezentaci. Jedno plnění může být buď výdajem, nebo odčitatelným darem, nikdy obojím.
Podle § 25 odst. 1 písm. t) jsou výdaje na reprezentaci, k nimž zákon výslovně řadí dar, daňově neuznatelné. Za dar se nepovažuje reklamní předmět s logem nebo názvem firmy či zboží do 500 Kč bez DPH, který nepodléhá spotřební dani. Platba za skutečnou reklamu se posuzuje podle § 24 odst. 1 jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů, ne jako dar.
Nikdy dvakrát
Jedno plnění je buď výdaj, nebo odčitatelný dar. Pokud firma hodnotu bezúplatné služby už zahrnula do výdajů, musí je podle Pokynu D-59 upravit. Nepeněžní pomoc při živelní pohromě v EU nebo EHP může být výdajem podle § 24 odst. 2 písm. zp), nepeněžní pomoc Ukrajině v letech 2022 až 2026 podle § 3 zákona č. 128/2022 Sb. Pak ji ale nelze odečíst jako dar.
DPH u darovaného zboží
Darované zboží, u kterého plátce uplatnil odpočet DPH, se podle § 13 zákona o DPH považuje za dodání za úplatu a plátce přizná daň na výstupu. Peněžní dar předmětem DPH není a výjimku mají i dárky do 500 Kč bez daně.
Peněžní dar předmětem DPH není. U zboží rozhoduje odpočet: podle § 13 odst. 4 písm. a) a odst. 5 písm. b) zákona o DPH je přenechání zboží z obchodního majetku bez úplaty dodáním za úplatu, pokud byl u zboží uplatněn odpočet daně. Plátce přizná daň na výstupu a vystaví doklad o použití. Základem je podle § 36 odst. 6 pořizovací cena snížená o opotřebení.
Výjimky
Podle § 13 odst. 7 písm. c) není dodáním zboží dárek v rámci ekonomické činnosti s pořizovací cenou do 500 Kč bez daně ani bezúplatný obchodní vzorek. U zboží koupeného rovnou k darování plátce nemá nárok na odpočet a darování pak podle Finanční správy předmětem DPH není.
Jak dar doložit
Dar se prokazuje dokladem, ze kterého je patrný příjemce, hodnota, předmět, účel a datum poskytnutí. Odečítá se ve zdaňovacím období, kdy byl prokazatelně poskytnut, ne kdy byl jen slíben.
Podle Pokynu GFŘ D-59, účinného od 1. 1. 2023, prokazuje dar poskytovatel dokladem, ze kterého je patrný příjemce, hodnota, předmět, účel a datum. Dar se odečte v období, kdy byl prokazatelně poskytnut, takže dar slíbený v prosinci a zaplacený v lednu patří do roku zaplacení.
Potvrzení a smlouva
Pro OSVČ a firmy zákon formu dokladu nepředepisuje. Potvrzení příjemce o výši a účelu vyžaduje § 38l odst. 1 písm. a) jen u zaměstnance, který dar uplatňuje u zaměstnavatele. Písemnou darovací smlouvu vyžaduje § 2057 občanského zákoníku u věcí ve veřejném seznamu a tam, kde se dar neodevzdává hned. Jak dlouho doklady uchovávat, popisuje článek o archivaci účetních dokladů.
Pět chyb, kvůli kterým odpočet daru neprojde
- Dar mimo zákonný okruh, třeba známému nebo firmě na podnikání.
- Drobné dary firmy pod 2 000 Kč, které se nesčítají.
- Dar v daňových nákladech místo odpočtu ze základu daně.
- Chybějící doklad s příjemcem, hodnotou, předmětem, účelem a datem.
- Zapomenutá DPH u darovaného zboží s uplatněným odpočtem.
Pravidla pro doklady a DPH souvisejí s fakturací, proto je pohromadě shrnuje náš průvodce fakturami, DPH a pohledávkami.
Další články pro živnostníky shrnuje průvodce daněmi a pojistným OSVČ.
Opačnou stranu, tedy kdy se daní dar přijatý, popisuje článek o přijatém daru u podnikatele.
Časté otázky
Kolik si můžu jako OSVČ odečíst za dary?
Úhrn všech darů za rok musí přesáhnout 2 % základu daně, nebo činit aspoň 1 000 Kč. Obecný strop podle § 15 odst. 1 zákona o daních z příjmů je 15 % základu. Zákon č. 128/2022 Sb. strop dočasně zvýšil, proto si pro dané období ověřte, jaký limit platí.
Jaký je limit pro s.r.o.?
Každý jednotlivý dar musí mít hodnotu aspoň 2 000 Kč, menší dary se nesčítají. Obecný strop je 10 % základu daně sníženého podle § 34, tedy například po odečtu daňové ztráty. I tento limit zákon č. 128/2022 Sb. dočasně zvýšil, proto si ověřte, co platí pro vaše období.
Může firma dát dar do daňových nákladů?
Ne. Zákon o daních z příjmů řadí dar mezi výdaje na reprezentaci, které nejsou daňově uznatelné. Firma ho může jen odečíst od základu daně, pokud jde o zákonného příjemce a účel. Výjimkou je nepeněžní pomoc při živelní pohromě, která smí být výdajem, ale pak už ne odčitatelným darem.
Komu můžu darovat, aby si dar šlo odečíst?
Obcím, krajům, státu, pořadatelům veřejných sbírek, politickým stranám a právnickým osobám se sídlem v Česku na zákonné účely, třeba školství, sport, kulturu nebo charitu. Fyzickým osobám jen ve vymezených případech, například invalidním důchodcům na zdravotnické prostředky. Dar běžnému člověku nebo firmě odečíst nelze.
Potřebuju potvrzení o daru?
Pro OSVČ a firmy zákon formu nepředepisuje, dar ale musíte prokázat dokladem s příjemcem, hodnotou, předmětem, účelem a datem. Potvrzení příjemce o výši a účelu potřebuje zaměstnanec, který dar uplatňuje u zaměstnavatele. Písemná darovací smlouva je povinná u nemovitostí a když se dar neodevzdává hned.
Firma darovala zboží ze skladu. Musí odvést DPH?
Pokud při nákupu zboží uplatnila odpočet DPH, považuje se darování za dodání za úplatu a plátce přizná daň na výstupu. Základem je pořizovací cena snížená o opotřebení a vystavuje se doklad o použití. Výjimkou jsou dárky do 500 Kč bez daně a obchodní vzorky.
Zdroje
- Zákon o daních z příjmů, zákon č. 586/1992 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Zákon o dočasném zvýšení limitů, zákon č. 128/2022 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Zákon o DPH, zákon č. 235/2004 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Pokyn GFŘ D-59, výklad k darům (financnisprava.gov.cz)
- Zvýšený odpočet darů prodloužen, Finanční správa (financnisprava.gov.cz)
