Malý e-shop chce objednávat zboží přímo z Číny a majitel neví, kolik zaplatí na clu a DPH a co musí zařídit. Dovoz zboží ze zemí mimo EU vyžaduje propuštění do volného oběhu na základě celního prohlášení. Z celní hodnoty se vyměří clo podle sazebníku TARIC a DPH se počítá ze základu, který zahrnuje i clo a dopravu. Plátce DPH si daň při dovozu přizná sám v přiznání a zároveň si ji odečte. Firma potřebuje číslo EORI. Osvobození od cla pro zásilky do 150 EUR od 1. 7. 2026 neplatí.
Za clo odpovídá firma i tehdy, když celní odbavení zařídí dopravce.
Ve zkratce
- Každá firma obchodující se zeměmi mimo EU potřebuje číslo EORI, přiděluje se zdarma.
- Celní hodnota zahrnuje cenu zboží a dopravu s pojištěním až na hranici EU.
- Clo se určuje podle sazebního zařazení zboží v databázi TARIC.
- Osvobození od cla pro zásilky do 150 EUR bylo od 1. 7. 2026 zrušeno.
- Plátce DPH přiznává daň z dovozu sám a zároveň si ji odečte.
- Při zastoupení dopravcem je dlužníkem cla i firma, pro kterou se zboží dováží.
EORI a celní prohlášení
Podle čl. 9 celního kodexu Unie se musí každý hospodářský subjekt, který obchoduje se třetími zeměmi, zaregistrovat v systému EORI. V Česku číslo přiděluje Celní správa a je bezplatné. Bez něj nelze podat celní prohlášení.
Celní prohlášení může firma podat sama, nebo přes zástupce. Nejčastěji ho za ni podá dopravce nebo kurýr jako nepřímý zástupce. Podle čl. 77 celního kodexu je pak dlužníkem cla deklarant i firma, na jejíž účet se prohlášení podává. Celní dluh vzniká přijetím celního prohlášení.
Celní hodnota a clo
Celní hodnotou je podle čl. 70 a 71 celního kodexu transakční hodnota, tedy cena skutečně zaplacená za zboží, zvýšená mimo jiné o náklady na dopravu a pojištění až do místa vstupu do EU. Sazbu cla určuje sazební zařazení zboží podle kombinované nomenklatury. Sazby lze dohledat v databázi TARIC. Některé zboží může podléhat i antidumpingovému clu nebo mít nárok na preferenční sazbu podle původu.
Konec osvobození do 150 EUR
Nařízení Rady 2026/382 zrušilo od 1. 7. 2026 osvobození od cla pro zásilky v hodnotě do 150 EUR. Do 1. 7. 2028 se u zásilek pro spotřebitele, u kterých se DPH vybírá přes zvláštní režim IOSS, a u poštovních zásilek platí přechodné clo 3 EUR za každou položku. Položkou se rozumí zboží se stejným sazebním zařazením. Firmy, které dovážejí zboží pro vlastní podnikání, platí clo podle běžného sazebníku i u malých zásilek.
| Situace | Clo | DPH |
|---|---|---|
| Firma dováží zboží na sklad | Podle TARIC bez ohledu na hodnotu | Plátce přizná v daňovém přiznání, neplátce platí celnímu úřadu |
| Prodej spotřebitelům do 150 EUR přes IOSS | Přechodně 3 EUR za položku | Vybírá prodávající v režimu IOSS |
| Zásilka nad 150 EUR | Podle TARIC | Při dovozu |
DPH při dovozu
Základem daně je podle § 38 zákona o DPH celní hodnota zvýšená o clo a další poplatky splatné kvůli dovozu a o vedlejší výdaje, jako je doprava do prvního místa určení v tuzemsku. Plátce DPH daň z dovozu podle § 23 přiznává sám v daňovém přiznání a ve stejném přiznání si může uplatnit odpočet. Dokladem je rozhodnutí celního úřadu o propuštění zboží do volného oběhu.
Neplátci vyměří DPH celní úřad a neplátce ji zaplatí spolu s clem. Kdo dováží zboží pravidelně, měl by zvážit, zda se mu nevyplatí registrace, jak vysvětluje článek o registraci k DPH. Jak funguje odpočet, popisuje článek o odpočtu DPH.
Faktura v cizí měně
Kurz pro celní hodnotu a základ DPH při dovozu se určuje podle celních předpisů EU, ne podle kurzu, který firma používá pro běžné faktury. Rozdíly vysvětluje článek o faktuře v cizí měně.
Bezpečnost výrobků
Kdo dováží zboží ze zemí mimo EU a uvádí ho na trh, má povinnosti hospodářského subjektu podle nařízení o obecné bezpečnosti výrobků. Musí ověřit, že je výrobek bezpečný a správně označený. Podrobnosti popisuje článek o GPSR pro e-shopy.
Šest kroků k bezproblémovému dovozu
Postup pro firmu, která začíná dovážet zboží ze zemí mimo EU.
- Zaregistrujte si EORI u Celní správy ještě před první zásilkou.
- Zjistěte sazební zařazení zboží a sazbu cla v databázi TARIC.
- Spočítejte celní hodnotu včetně dopravy a pojištění na hranici EU.
- Zkontrolujte, co za vás podává dopravce, za clo ručíte i vy.
- DPH z dovozu jako plátce přiznejte v přiznání a uschovejte rozhodnutí celního úřadu.
- Ověřte bezpečnost a označení výrobků ještě před prodejem.
Další témata k DPH shrnuje náš průvodce fakturami, DPH a pohledávkami.
Časté otázky
Platí se clo u zásilek do 150 EUR?
Ano. Osvobození bylo od 1. 7. 2026 zrušeno. U zásilek pro spotřebitele v režimu IOSS platí přechodně 3 EUR za položku, firmy dovážející pro podnikání platí clo podle sazebníku.
Potřebuje malá firma číslo EORI?
Ano, pokud obchoduje se zeměmi mimo EU. Číslo přiděluje Celní správa bezplatně.
Z čeho se počítá DPH při dovozu?
Z celní hodnoty zvýšené o clo, poplatky a vedlejší výdaje, jako je doprava do prvního místa určení.
Platí plátce DPH daň z dovozu na celnici?
Ne. Přizná ji sám v daňovém přiznání a zároveň si ji může odečíst.
Odpovídá firma za clo, když odbavení zařídí kurýr?
Ano. Při nepřímém zastoupení je dlužníkem cla deklarant i firma, na jejíž účet se prohlášení podává.
Kde zjistím sazbu cla?
V databázi TARIC podle sazebního zařazení zboží.
Zdroje
- Nařízení Rady (EU) 2026/382, zrušení osvobození od cla do 150 EUR (europa.eu)
- Clo 3 EUR a další změny v e-commerce, Celní správa ČR (celnisprava.gov.cz)
- Zákon o DPH, § 20, 23, 33, 38 a 72, zákon č. 235/2004 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Celní kodex Unie, nařízení (EU) č. 952/2013, čl. 9, 70, 71 a 77 (europa.eu)
- TARIC, databáze sazeb cla EU (europa.eu)
