Koupili jste notebook na IČO a dodavatel vystavil fakturu s DPH. Automatický nárok na vrácení celé daně tím ještě nevzniká. Odpočet DPH závisí na postavení odběratele, skutečném přijetí plnění a jeho použití pro činnosti, které nárok zakládají. Doklad je důležitá podmínka, nikoli náhrada skutečného obchodu.
Tento přehled řeší běžný nákup českého plátce DPH a upozorňuje na situace vyžadující odlišný postup. Pravidla byla ověřena 16. září 2026. Nejde o návod pro vracení zahraniční DPH ani o podrobný výklad všech zvláštních režimů.
Nejdříve ověřte, kdo nakupuje a od koho
Běžný tuzemský odpočet uplatňuje plátce DPH. Samotné podnikání, přidělené IČO nebo existence DIČ tuto podmínku nenahrazují. Neplátce nemůže z ceny běžného nákupu jednoduše odečíst daň jen proto, že věc používá v provozovně.
Také identifikovaná osoba není totéž co plátce. Může mít povinnost přiznat daň z určitých přeshraničních plnění, ale toto postavení jí samo nezakládá obecný nárok na odpočet. Při ověřování údajů využijte vysvětlení IČO, DIČ a jejich rozdílů. Číslo na faktuře a daňový status posuzujte odděleně.
Na straně dodavatele zkontrolujte, zda je daň skutečně uplatněna podle zákona. Jestliže někdo neoprávněně napíše na fakturu DPH, nelze z toho bez dalšího vytvořit odpočet odběratele. Chybný režim je třeba vyřešit s dodavatelem a účetním, nikoli přenést do přiznání jako hotovou věc.
Co musí nákup prokazatelně splňovat
Podle § 72 zákona o DPH se odpočet váže na použití přijatého zdanitelného plnění pro vymezené ekonomické činnosti. Typicky jde o vstupy potřebné pro následné zdanitelné dodávky firmy. Vedle toho zákon připouští i další situace, například určitá plnění osvobozená s nárokem na odpočet.
V praxi si položte čtyři otázky: skutečně jsme zboží nebo službu přijali, jsme jejich příjemcem, k čemu je použijeme a jak tuto souvislost doložíme? U stroje pomůže objednávka, předání a zařazení do provozu. U marketingu potřebujete vědět, jaká služba vznikla a jak souvisí s činností firmy.
Obecná faktura „poradenství dle dohody“ může při kontrole vyvolat další otázky. Uchovávejte proto zadání, výstupy, komunikaci a předávací dokumenty přiměřeně povaze obchodu. U externích služeb pomůže předem dobře nastavená smlouva s freelancerem a pravidla předání.
Nejde o povinnost vytvářet ke každému nákupu stostránkový spis. Důkazy mají smysluplně odpovídat transakci. U materiálu může být zásadní návaznost dodacího listu na sklad a zakázku; u konzultace dokumentace řešeného problému a skutečného výsledku. Samotná úhrada neprokazuje všechno.
| Použití nákupu | Obvyklý směr posouzení | Praktická poznámka |
|---|---|---|
| Výhradně pro plnění s nárokem | Plný odpočet při splnění dalších podmínek | Prověřit případné zákonné výjimky a limity |
| Podnikání i soukromé využití | Poměrný odpočet podle § 75 | Podíl musí odpovídat skutečnosti, ne pohodlnému odhadu |
| Zdanitelné i osvobozené činnosti bez nároku | Krácení podle § 76 | Jiný mechanismus než soukromé používání |
| Čistě soukromý nákup | Běžný podnikatelský odpočet nevzniká | Uvedení IČO na dokladu použití nezmění |
Smíšené využití: příklad notebooku
Plátce pořídí notebook za 20 000 Kč bez DPH a 4 200 Kč DPH. Pokud jsou všechny podmínky splněny a notebook slouží výhradně činnosti s nárokem, může být výchozím odpočtem 4 200 Kč. Jde o model běžného tuzemského zdanitelného nákupu, nikoli o nákup od neplátce.
Pokud notebook používá z 80 % pro takovou ekonomickou činnost a z 20 % soukromě, modelový poměrný odpočet činí 3 360 Kč. Procento ale musí být obhajitelné. Není to paušál automaticky schválený pro všechny notebooky, telefony nebo auta.
Jiná věc je krácení při souběhu činností zakládajících nárok a osvobozených činností bez nároku. Tam může vstupovat vypořádací koeficient a zvláštní pravidla. U dlouhodobého majetku navíc změny využití mohou vyvolat následné úpravy. Jednorázový výpočet při nákupu proto nemusí uzavřít celou otázku.
Kdy odpočet zařadit do přiznání
U daně uplatněné jiným plátcem je základní podmínkou mít daňový doklad. Odpočet lze uplatnit nejdříve za zdaňovací období, v němž jsou splněny zákonné podmínky. Den uskutečnění plnění uvedený na faktuře tedy není vždy automaticky obdobím vašeho odpočtu.
Pokud měsíční plátce dostane běžnou tuzemskou fakturu až v následujícím měsíci, musí zohlednit i okamžik jejího obdržení. Finanční správa ve sdělení z dubna 2026 potvrzuje, že samotný odkaz na novou evropskou judikaturu tuto dosavadní praxi nemění. Evidujte proto také přijetí dokladu.
Pro nové nároky nelze slepě používat starou poučku o třech letech. Obecná lhůta podle § 73 odst. 3 končí uplynutím druhého kalendářního roku následujícího po roce vzniku nároku. U běžného nároku vzniklého v roce 2026 tak obecný konec připadá na 31. prosince 2028.
Zákon však obsahuje výjimky a pro částečný odpočet další pravidla. Starší nároky mohou podléhat přechodným ustanovením. U opožděné faktury proto účetní potřebuje datum vzniku nároku, datum přijetí a informaci o plném či částečném využití; univerzální poslední datum pro všechny případy neexistuje.
Dobropis, nezaplacená faktura a reverse charge
Odpočet se může následně měnit. Vrácení zboží, sleva nebo zrušení části zakázky vyvolávají potřebu posoudit opravu. Jak navazuje opravný doklad na původní fakturu, popisuje článek dobropis a opravný daňový doklad. Opravu neskrývejte jen do interní poznámky k platbě.
Samostatnou kontrolu vyžadují dlouhodobě nezaplacené závazky. § 74b upravuje za stanovených podmínek povinnost dlužníka snížit již uplatněný odpočet v souvislosti s neuhrazenou pohledávkou. Účetní proto nemá sledovat pouze nové faktury, ale i stáří a rozsah neuhrazených závazků.
U přenesení daňové povinnosti se liší mechanismus přiznání daně. Není správné převzít tento návod jako univerzální účtování zahraniční služby. Pro rozlišení případů slouží reverse charge v tuzemsku a při nákupu ze zahraničí. Přiznaná daň na výstupu sama nezaručuje plný odpočet.
Krátká kontrola před předáním účetnímu
- Ověřte dodavatele, odběratele a správný režim DPH.
- Popište skutečně přijaté plnění a jeho firemní použití.
- Připojte doklad a relevantní podklady k dodání.
- Uveďte soukromé využití nebo použití pro osvobozené činnosti.
- Označte datum přijetí, související opravy a neuhrazený zůstatek.
Nejlevnější oprava bývá před podáním přiznání. Pokud chybí podklad nebo nesedí identifikace, řešte to hned s dodavatelem. Administrativní nedostatek a neexistující plnění jsou ovšem různé problémy; doplnění údaje na faktuře nemůže dodatečně vytvořit službu, která se neuskutečnila.
Všechny články o fakturaci a pohledávkách seřazené podle fáze najdete v rozcestníku k fakturám a DPH.
Než fakturu zaúčtujete, ověřte si, co musí obsahovat faktura plátce i neplátce DPH.
Nárok na odpočet vzniká až plátci, proto se vyplatí vědět víc o povinné a dobrovolné registraci k DPH.
Co dělat s daní, když odběratel fakturu vůbec nezaplatí, vysvětluje článek o opravě DPH u nezaplacené faktury.
Kdy může odběratel zaplatit DPH za dodavatele znovu, vysvětluje článek o ručení za DPH dodavatele.
Časté otázky
Stačí nákup na IČO?
Ne. Je třeba posoudit postavení plátce, skutečné plnění, jeho použití i zákonné podmínky. Uvedení IČO na účtence nemění soukromý nákup na firemní.
Má identifikovaná osoba běžný nárok na odpočet?
Samotný status identifikované osoby jej nezakládá. Nezaměňujte povinnost přiznat daň z určité zahraniční služby s právy běžného plátce.
Lze odečíst celou daň z částečně soukromého notebooku?
Zpravidla je nutné zohlednit podíl soukromého použití. Konkrétní postup a případné pozdější korekce závisejí na okolnostech nákupu a používání.
Je faktura jediným potřebným důkazem?
Ne vždy. Musíte být schopni doložit i skutečné přijetí a použití plnění. U služby proto uchovávejte přiměřené podklady k tomu, co dodavatel skutečně poskytl.
Platí stále obecná tříletá lhůta?
Pro nové nároky neplatí tato stará zkratka. Základní pravidlo pracuje s koncem druhého následujícího kalendářního roku; částečný odpočet, výjimky a starší nároky vyžadují další kontrolu.
Ovlivní odpočet pozdější sleva?
Může jej ovlivnit a vyvolat povinnost opravy. Původní odpočet proto kontrolujte i při dobropisu, vrácení zboží nebo změně původní ceny.
Zdroje
Právní a úřední podklady ověřeny 16. září 2026.
