Roční zúčtování daně zaměstnancům je zákonná povinnost zaměstnavatele: když o ně zaměstnanec včas požádá a splní podmínky, firma mu přepočítá daň za celý rok a vrátí přeplatek. Žádost a doklady přicházejí do 15. února, přeplatek odchází nejpozději s výplatou mzdy za březen. Za zdaňovací období 2026 platí ještě dosavadní pravidla, od roku 2027 se mění hlášení, malé dohody i některé slevy.
Ve zkratce
- Zaměstnanec žádá u posledního zaměstnavatele v roce, nejpozději do 15. února.
- Podmínkou je prohlášení k dani u všech zaměstnavatelů, u kterých v roce pracoval postupně.
- Zaměstnavatel zúčtování provede do 31. března, přeplatek nad 50 Kč vrátí se mzdou za březen.
- Nedoplatek z ročního zúčtování se ze mzdy nesráží.
- Výsledky zúčtování za rok 2026 patří povinně do jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele.
- Zákon 180/2026 Sb. vrací od zdaňovacího období 2027 slevu na studenta a školkovné.
Kdo může o roční zúčtování požádat
O roční zúčtování může požádat zaměstnanec, který měl v roce mzdu jen od jednoho zaměstnavatele nebo od více zaměstnavatelů postupně, u všech podepsal prohlášení k dani a nemusí podávat daňové přiznání.
Jeden zaměstnavatel, nebo více postupně
Podle § 38ch zákona o daních z příjmů žádá zaměstnanec u posledního zaměstnavatele v daném roce. Podmínkou je mzda jen od jednoho plátce, nebo od více plátců po sobě, a prohlášení k dani u všech. Kdo prohlášení během roku nepodepsal, typicky student s jedinou dohodou, může ho učinit dodatečně do 15. února u téhož zaměstnavatele. Když zaměstnavatel zanikl bez nástupce, žádá zaměstnanec ve stejné lhůtě finanční úřad.
Souběžná zaměstnání
Prohlášení k dani lze na stejné období podepsat jen u jednoho zaměstnavatele. Kdo za stejný měsíc pobírá mzdu souběžně od dvou firem, podmínku pro roční zúčtování nesplňuje a musí podat daňové přiznání sám. Co lze u dvou zaměstnavatelů podepsat současně, rozebírá článek o prohlášení poplatníka u dvou zaměstnavatelů.
Brigáda na dohodu u jiné firmy
Příjem z dohody o provedení práce nebo z práce malého rozsahu od jiného zaměstnavatele, zdaněný srážkovou daní, ročnímu zúčtování podle Finanční správy nebrání. Když ale má zaměstnanec u téhož zaměstnavatele hlavní poměr bez prohlášení a vedle toho dohodu se srážkovou daní, zúčtování provést nelze. Rozdíl mezi oběma druhy daně vysvětluje článek o srážkové a zálohové dani u brigády.
Kdy zaměstnanec musí podat přiznání
Zaměstnavatel zúčtování neprovede u člověka, který podá nebo musí podat daňové přiznání. Podle § 38g jde například o zaměstnance s jinými příjmy z podnikání, nájmu, kapitálu nebo ostatními příjmy nad 20 000 Kč za zdaňovací období do roku 2026. Přiznání podává i ten, kdo uplatňuje dar do zahraničí, nebo daňový nerezident, který chce další slevy. Výše mzdy sama o sobě zúčtování nevylučuje.
Lhůty ročního zúčtování
Lhůty ročního zúčtování jsou dvě: zaměstnanec žádá a dokládá podklady do 15. února, zaměstnavatel zúčtování provede do 31. března a přeplatek vrátí nejpozději s výplatou mzdy za březen.
| Krok | Kdo | Lhůta |
|---|---|---|
| Prohlášení k dani | Zaměstnanec | Do 30 dnů po nástupu, pak každoročně do 15. února |
| Žádost o roční zúčtování a doklady | Zaměstnanec | Do 15. února, při víkendu nejbližší pracovní den |
| Potvrzení o zdanitelných příjmech | Předchozí zaměstnavatel | Do 10 dnů od žádosti |
| Výpočet a provedení zúčtování | Zaměstnavatel | Do 31. března |
| Vrácení přeplatku nad 50 Kč | Zaměstnavatel | Nejpozději se mzdou za březen |
Žádost a doklady do 15. února
Do 15. února podá zaměstnanec žádost, předloží doklady a učiní prohlášení podle § 38k odst. 5. V něm uvede, že nemusí podat přiznání, od kterých zaměstnavatelů měl v roce příjmy, a údaje k odpočtům a slevám. Bez dokladů předložených v této lhůtě zaměstnavatel zúčtování neprovede.
Přeplatek a nedoplatek
Přeplatek nad 50 Kč vrátí zaměstnavatel nejpozději při zúčtování mzdy za březen. O vrácenou částku si sníží nejbližší odvody záloh, nejdéle do konce roku, případně požádá finanční úřad o vrácení. Nedoplatek z ročního zúčtování se zaměstnanci ze mzdy nesráží. Mzda za březen se obvykle vyplácí v dubnu, takže peníze zaměstnanec často dostane až tehdy.
Modelový příklad
Modelová čísla: zaměstnanec pracoval celý rok v jedné firmě a měl podepsané prohlášení. Dne 10. února podá žádost o roční zúčtování spolu s potvrzením banky o zaplacených úrocích z hypotéky. Mzdová účetní provede výpočet v březnu a vyjde přeplatek 4 000 Kč. Protože převyšuje 50 Kč, vyplatí ho firma se mzdou za březen a o 4 000 Kč si sníží nejbližší odvod záloh na daň. Kdyby vyšel nedoplatek, firma by zaměstnanci nic nesrazila.
Co zaměstnanec v ročním zúčtování uplatní
V ročním zúčtování zaměstnanec uplatní slevy na dani, daňové zvýhodnění na děti a nezdanitelné části základu daně, například dary, úroky z hypotéky, penzijní spoření nebo životní pojištění, vždy s doklady.
Slevy, které jdou uplatnit jen ročně
Sleva na manžela se uplatní jen v ročním zúčtování nebo v přiznání. Podmínkou je společná domácnost s manželem a s dítětem do tří let a příjem manžela do zákonného limitu. Jen roční je i sleva za zastavenou exekuci. Základní sleva na poplatníka a slevy na invaliditu se uplatňují už v měsíčních zálohách, jak ukazuje článek o výpočtu čisté mzdy z hrubé.
Daňové zvýhodnění na děti
Zvýhodnění na vyživované dítě se uplatní jako sleva, bonus, nebo obojí, odstupňované podle pořadí dítěte. Daňový bonus v ročním zúčtování náleží jen tehdy, když roční příjmy ze závislé činnosti dosáhly aspoň šestinásobku minimální mzdy. Na totéž dítě za stejný měsíc uplatní zvýhodnění jen jeden poplatník v domácnosti.
Nezdanitelné části základu daně
Podle § 15 lze odečíst dary, pokud jejich úhrn přesáhne 2 % základu daně nebo činí aspoň 1 000 Kč, dále úroky z hypotéky a ze stavebního spoření na bytové potřeby a příspěvky na penzijní produkty, životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt a pojištění dlouhodobé péče ve společném limitu. Úroky z úvěru bytového družstva jdou odečíst od zdaňovacího období 2026, poprvé tedy v zúčtování na jaře 2027.
Co od roku 2024 uplatnit nejde
Konsolidační balíček, zákon 349/2023 Sb., zrušil od zdaňovacího období 2024 slevu na studenta, školkovné a odpočet odborových příspěvků a úhrad za zkoušky z dalšího vzdělávání. Za roky 2024 až 2026 je zaměstnavatel v zúčtování nezohlední. K odpočtům patří doklady: potvrzení banky o úrocích, potvrzení poskytovatele pojištění nebo penzijního produktu a potvrzení příjemce daru.
Povinnosti zaměstnavatele při ročním zúčtování
Zaměstnavatel roční zúčtování provést musí, když zaměstnanec splní podmínky a požádá včas. Neprovede ho u zaměstnance povinného podat přiznání a u toho, kdo do 15. února nedoložil potvrzení od předchozích zaměstnavatelů.
Zúčtování není dobrovolné
Zákon o daních z příjmů říká, že zaměstnavatel roční zúčtování provede, a Finanční správa ve sdělení k jednotnému měsíčnímu hlášení výslovně mluví o zákonné povinnosti. Týká se to i lidí, jejichž pracovní poměr během roku skončil, pokud byla firma jejich posledním zaměstnavatelem v roce a podepsali u ní prohlášení. Prohlášení i doklady lze podle Finanční správy přijímat elektronicky, pokud firma zaměstnance jednoznačně identifikuje.
Potvrzení o zdanitelných příjmech
Na žádost zaměstnance vystaví zaměstnavatel doklad o souhrnných údajích ze mzdového listu do deseti dnů od žádosti a kopii si uschová. Pevný termín v únoru zákon nestanoví. Odcházející zaměstnanec potvrzení potřebuje, aby mu nový zaměstnavatel mohl zúčtování provést.
Mzdový list a opravy chyb
Výsledek zúčtování a uplatněné slevy zapisuje zaměstnavatel do mzdového listu, jak popisuje článek o mzdové agendě v malé firmě. Dlužnou daň vzniklou zaviněním zaměstnance srazí jen po dohodě s ním, jinak ji do konce následujícího měsíce oznámí správci daně. Dlužnou daň vzniklou vlastní chybou uhradí zaměstnavatel sám.
Vyúčtování daně a JMHZ za rok 2026
Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2026 podá zaměstnavatel finančnímu úřadu naposledy a výsledky ročního zúčtování za rok 2026 musí povinně uvést v jednotném měsíčním hlášení.
Vyúčtování daně ze závislé činnosti
Zaměstnavatel, který v roce vyplatil mzdy, podává podle § 38j vyúčtování daně do dvou měsíců po skončení roku, elektronicky do 20. března, a lhůtu nelze prodloužit. Firma se zpřístupněnou datovou schránkou, tedy každá s. r. o., podává podle daňového řádu jen elektronicky. Zákon 360/2025 Sb. vyúčtování ruší od 1. 1. 2027, za rok 2026 se ale podává ještě podle dosavadních pravidel, elektronicky do 20. března 2027.
Výsledky zúčtování v JMHZ
Od roku 2026 hlásí zaměstnavatel zálohy přes jednotné měsíční hlášení. Za rok 2025 Finanční správa tolerovala vykázání výsledků zúčtování jen dobrovolně, zúčtování za rok 2026 už musí být v hlášení v příslušných měsících roku 2027 bez tolerance. Jak hlášení funguje, shrnuje článek o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele.
Co se mění od roku 2027
Od zdaňovacího období 2027 mění roční zúčtování dva zákony: 360/2025 Sb. upravuje malé dohody a hlášení v JMHZ, 180/2026 Sb. vrací slevu na studenta a školkovné a zvyšuje limity pro přiznání.
Malé dohody a hlášení
Od 1. 1. 2027 se u malých dohod bez prohlášení místo srážkové daně sráží záloha 15 %, která funguje jako konečná, a zákon výslovně říká, že tyto příjmy od jiného zaměstnavatele zúčtování nebrání. V hlášení za leden nebo únor zaměstnavatel uvede, zda zaměstnanec o zúčtování požádal, výsledek nejpozději v hlášení za březen. Lhůta 15. února, vracení přeplatku i potvrzení o příjmech zůstávají.
Sleva na studenta, školkovné a limity
Zákon 180/2026 Sb., vyhlášený 7. 10. 2026 s daňovou částí účinnou od 1. 1. 2027, vrací slevu na studenta 4 020 Kč ročně a školkovné do výše minimální mzdy na dítě, které bude jen roční slevou. Limit jiných příjmů, který nebrání zúčtování, stoupá z 20 000 na 40 000 Kč. Změny se poprvé projeví v zúčtování za rok 2027, tedy na jaře 2028.
Šest kroků ročního zúčtování pro zaměstnavatele
- Připomeňte zaměstnancům lhůtu do 15. února pro žádost, prohlášení a doklady.
- Ověřte podmínky: prohlášení u všech zaměstnavatelů v roce, žádné souběžné zaměstnání a žádná povinnost podat přiznání.
- Vyžádejte potvrzení o příjmech od předchozích zaměstnavatelů, bez nich zúčtování neprovedete.
- Zkontrolujte doklady k odpočtům a ověřte, že nejde o zrušené slevy.
- Proveďte výpočet do 31. března a přeplatek nad 50 Kč vyplaťte se mzdou za březen.
- Zapište výsledek do mzdového listu a vykažte ho v jednotném měsíčním hlášení.
Další povinnosti kolem výplat a pojistného shrnuje náš průvodce mzdy, odvody a benefity, který propojuje články o mzdové agendě.
Časté otázky
Do kdy musí zaměstnanec požádat o roční zúčtování a do kdy ho musím provést?
Zaměstnanec podává žádost a doklady do 15. února po skončení roku, při víkendu do nejbližšího pracovního dne. Zaměstnavatel pak zúčtování provede do 31. března a přeplatek nad 50 Kč vrátí nejpozději s výplatou mzdy za březen.
Kdy roční zúčtování udělat nesmím?
Zaměstnavatel zúčtování neprovede u zaměstnance, který podává nebo musí podat daňové přiznání, například kvůli souběžné mzdě od dvou firem. Neprovede ho ani tehdy, když zaměstnanec do 15. února nedoložil potvrzení o příjmech od předchozích zaměstnavatelů.
Brání ročnímu zúčtování brigáda na DPP u jiné firmy?
Nebrání, pokud tam zaměstnanec nepodepsal prohlášení a příjem byl zdaněný srážkovou daní, jak potvrzuje Finanční správa. Od zdaňovacího období 2027 to zákon o daních z příjmů říká výslovně pro všechny malé dohody od jiného zaměstnavatele.
Co když z ročního zúčtování vyjde nedoplatek?
Nedoplatek z ročního zúčtování se zaměstnanci ze mzdy nesráží, tak to stanoví § 38ch zákona o daních z příjmů. Jinou situací je dlužná daň vzniklá chybou při výpočtu, kterou řeší zvláštní pravidla v § 38i.
Do kdy musím vydat potvrzení o zdanitelných příjmech?
Potvrzení vydá zaměstnavatel na žádost zaměstnance do deseti dnů od podání žádosti a kopii si uschová. Pevné datum v únoru zákon nestanoví a potvrzení zůstává povinné i ve znění zákona účinném od 1. 1. 2027.
Jde ještě uplatnit školkovné nebo slevu na studenta?
Za zdaňovací období 2024 až 2026 ne, obě slevy zrušil konsolidační balíček. Zákon 180/2026 Sb. je vrací od zdaňovacího období 2027, takže se poprvé objeví v ročním zúčtování na jaře 2028.
Zdroje
- Zákon o daních z příjmů, § 38ch až 38l, zákon č. 586/1992 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Dotazy k dani ze závislé činnosti, Finanční správa (financnisprava.gov.cz)
- Sdělení k ročnímu zúčtování v JMHZ, Finanční správa (financnisprava.gov.cz)
- Doprovodný zákon k JMHZ, zákon č. 360/2025 Sb. (e-sbirka.cz)
- Zákon o evidenci tržeb, zákon č. 180/2026 Sb. se změnami daně z příjmů (e-sbirka.cz)
