Když firma nemá na zaplacení daně najednou, může finanční úřad požádat o posečkání daně nebo rozložení její úhrady na splátky. Daňový řád obojí souhrnně nazývá posečkáním a upravuje ho v § 156. Místo úroku z prodlení se pak platí úrok z posečkané částky v poloviční výši. Obdobnou možnost splácet dluh nabízí u sociálního pojištění územní správa sociálního zabezpečení a od 1. 1. 2026 i zdravotní pojišťovny.
Ve zkratce
- Finanční úřad posečkání povolí, když žadatel tvrdí a doloží některý z pěti zákonných důvodů.
- Žádost stojí správní poplatek 400 Kč za každý druh daně a musí obsahovat návrh splátek.
- Úřad rozhoduje do 30 dnů, posečkat lze nejdříve ode dne splatnosti, i zpětně.
- Úrok z posečkané částky je polovinou úroku z prodlení.
- Stačí jedna pozdní splátka a rozhodnutí o posečkání přestane platit.
- U sociálního pojištění lze splácet nejvýše 36 měsíců, u zdravotního rozhoduje pojišťovna a nárok na splátky není.
Kdy finanční úřad posečkání povolí
Finanční úřad posečkání daně nebo splátky povolí, když žadatel konkrétně tvrdí a doloží jeden z pěti zákonných důvodů, například vážnou újmu nebo nemožnost daň vybrat najednou; posečkat nelze daň zaplacenou už před podáním žádosti.
Správce daně může posečkání povolit na žádost i z moci úřední. Od 1. 10. 2024 to podle metodického pokynu Generálního finančního ředitelství platí bez ohledu na druh daně. Posečkat nelze daň, kterou jste už zaplatili před podáním žádosti, ani zajištění uložené zajišťovacím příkazem.
Pět zákonných důvodů
Zákon připouští posečkání, pokud:
- by okamžitá úhrada znamenala vážnou újmu,
- by byla ohrožena výživa žadatele nebo osob na něj odkázaných,
- by úhrada vedla k zániku podnikání a výnos z jeho ukončení by byl pravděpodobně nižší než daň za příští zdaňovací období,
- daň nelze vybrat najednou,
- lze důvodně očekávat, že povinnost daň uhradit zčásti nebo úplně zanikne.
Posledním důvodem bývá typicky souběžně podaná žádost o prominutí. Samotné odvolání nebo žaloba podle Finanční správy nestačí.
Co si úřad pod důvody představuje
Vážnou újmou může být u podnikatele ztráta klíčových zakázek nebo zaměstnanců. Ohrožení výživy se týká jen fyzických osob. Nemožnost vybrat daň najednou neznamená jen prázdný účet: musíte doložit, že peníze nejde opatřit ani jinak, například neúspěšnou žádostí o úvěr. Vyplatí se proto prověřit i jiné zdroje hotovosti, třeba faktoring pohledávek z faktur, a výsledek přiložit.
Je na splátky nárok?
Zákon říká „může“. Metodický pokyn ale s odkazem na judikaturu Nejvyššího správního soudu uvádí, že když žadatel zákonný důvod konkrétně tvrdí a prokáže a jsou splněny další předpoklady, správce daně vyhoví. Volnost mu zůstává hlavně v tom, jak vysoké splátky stanoví.
Jak podat žádost o posečkání
Žádost o posečkání daně se podává volnou formou místně příslušnému finančnímu úřadu, musí obsahovat důvody s doklady a návrh splátkového kalendáře, stojí 400 Kč za každý druh daně a úřad o ní rozhodne do 30 dnů.
Speciální tiskopis neexistuje, stačí volná žádost. Podává se místně příslušnému finančnímu úřadu listinně, datovou schránkou, přes daňový portál nebo ústně do protokolu. Daň často vzniká nečekaně, například doměrkem po daňové kontrole u firmy, a pak je dobré žádost podat co nejdřív.
Co musí žádost obsahovat
- kdo žádá, které daně se žádost týká a co navrhujete,
- všechny skutečnosti, které brání zaplatit daň najednou, a doklady k nim,
- návrh splátkového kalendáře s výší a termíny splátek,
- z jakých prostředků budete daň v budoucnu platit (neplatí u důvodu ohrožení výživy).
Podnikatel dokládá třeba výpisy z účtů, soupis majetku, rozvahu a výkaz zisku a ztráty. Úřad může povolit vyšší splátky, než jste navrhli.
Správní poplatek 400 Kč
Podle zákona o správních poplatcích stojí přijetí žádosti o posečkání nebo o změnu rozhodnutí 400 Kč, a to za každý druh daně. Kolkové známky od 1. 1. 2025 použít nejde, poplatek se platí převodem, QR kódem, kartou nebo v hotovosti na pokladně.
Lhůta pro rozhodnutí
Správce daně rozhodne do 30 dnů od podání žádosti. Posečkání lze povolit nejdříve ode dne splatnosti daně, a to i zpětně. V rozhodnutí stanoví dobu posečkání a může ho vázat na další podmínky.
Kolik stojí splátky na úrocích
Po dobu posečkání daně se místo úroku z prodlení platí úrok z posečkané částky podle § 253 daňového řádu ve výši poloviny úroku z prodlení a úrok do 1 000 Kč za jeden druh daně a období se nepředepisuje.
Bez posečkání běží úrok z prodlení podle § 252 daňového řádu od čtvrtého dne po splatnosti. Ročně odpovídá repo sazbě České národní banky k prvnímu dni kalendářního pololetí zvýšené o 8 procentních bodů.
Úrok z posečkané částky
Po dobu posečkání úrok z prodlení nevzniká. Místo něj se podle § 253 platí úrok z posečkané částky ve výši poloviny úroku z prodlení. Tuto výši zavedla novela účinná od 1. 1. 2021, starší texty proto uvádějí jiný výpočet.
| Situace | Jaký úrok běží | Výše |
|---|---|---|
| Prvních 3 dny po splatnosti | žádný | 0 |
| Nezaplacená daň bez posečkání | úrok z prodlení (§ 252) | repo sazba ČNB + 8 p. b. ročně |
| Povolené posečkání nebo splátky | úrok z posečkané částky (§ 253) | polovina úroku z prodlení |
Kdy se úrok neplatí
Úrok se nepředepíše, pokud za jeden druh daně a jedno zdaňovací období nepřesáhne 1 000 Kč. O prominutí obou úroků lze podle § 259b požádat po zaplacení daně, pokud k prodlení došlo z ospravedlnitelného důvodu. Nejde to, když firma nebo člen jejího statutárního orgánu v posledních 3 letech závažně porušil daňové nebo účetní předpisy.
Doba splácení, podmínky a zálohy
Posečkání daně smí trvat nejdéle do konce lhůty pro placení daně, tedy 6 let od splatnosti, pevný počet splátek zákon nestanoví a rozhodnutí obvykle podmiňuje včasnou úhradou všech dalších daňových plateb.
Posečkání nesmí trvat déle než lhůta pro placení daně, která činí 6 let od splatnosti. Oznámení rozhodnutí o posečkání tuto lhůtu přerušuje a běží znovu. Pevný počet splátek zákon nestanoví.
Podmínky v rozhodnutí
Typickou podmínkou je včasná úhrada všech dalších plateb na téže i jiné dani. Rozhodnutí může také dovolit použít vaše přeplatky na úhradu posečkané daně. Zajištění zástavou zákon nevyžaduje. Úřad ho ale podle okolností zvažuje a zástava může být jednou z podmínek rozhodnutí, s výjimkou posečkání kvůli ohrožení výživy.
Zálohy na daň
Paušální zálohu lze posečkat jen jako celek a nejdéle do splatnosti daně. U běžných záloh, jaké popisuje článek o dani z příjmů s.r.o. a zálohách, lze podle § 174 odst. 5 požádat, aby úřad zálohy stanovil jinak nebo povolil výjimku.
Když splátku nezaplatíte včas
Rozhodnutí o posečkání daně podle § 157 pozbývá účinnosti uplynutím dne, kdy firma nedodržela některou podmínku, takže i splátka zaplacená o jediný den později ukončí splátky a od dalšího dne běží úrok z prodlení.
Podle § 157 rozhodnutí o posečkání pozbývá účinnosti uplynutím dne, kdy jste nedodrželi některou z jeho podmínek. Metodický pokyn uvádí příklad: splátka splatná 15. 7. zaplacená až 19. 7. ukončí posečkání uplynutím 15. 7. Od následujícího dne běží úrok z prodlení a dluh lze vymáhat. Stačí tedy jediný den zpoždění.
Změna splátkového kalendáře
Když víte, že splátku nezvládnete, požádejte o změnu posečkání dřív, než ji zmeškáte. Úřad musí rozhodnout ještě za účinnosti původního rozhodnutí. I tato žádost stojí 400 Kč a úřad není vázán vaším návrhem.
Likvidace a úpadek
Rozhodnutí přestává platit také dnem před vstupem firmy do likvidace nebo před účinností rozhodnutí o úpadku. Pokud dluh vznikl opravou přiznání, penále a úroky vysvětluje článek o dodatečném přiznání a penále.
Splátky u ČSSZ a zdravotní pojišťovny
Dluh na sociálním pojištění může územní správa sociálního zabezpečení rozložit na splátky nejvýše na 36 měsíců a zdravotní pojišťovna od 1. 1. 2026 uzavřít smlouvu o splátkách bez právního nároku, penále přitom v obou případech běží dál.
Dluh na sociálním pojištění řeší územní správa sociálního zabezpečení podle § 20a zákona č. 589/1992 Sb. Na písemnou žádost zaměstnavatele nebo OSVČ může povolit splácení dlužného pojistného a penále. Doba splácení nesmí přesáhnout 36 měsíců. Splátky se platí odděleně od běžného pojistného a musí být označené podle povolení.
Penále běží dál
Zvláštní snížené penále za dobu splátek zrušil zákon č. 321/2023 Sb. od 1. 1. 2024. Správa může povolení zrušit, když nezaplatíte včas splátku nebo běžné pojistné. Při likvidaci nebo úpadku splátky povolit nelze.
Zdravotní pojišťovny od 1. 1. 2026
Podle nového § 15a zákona č. 592/1992 Sb. může pojišťovna s plátcem uzavřít veřejnoprávní smlouvu o splátkách, případně je povolit rozhodnutím na písemnou žádost. Na splátky není právní nárok a pevný strop doby zákon nestanoví. Penále běží dál. Splátky povolené před 1. 1. 2026 se řídí dosavadní úpravou.
| Kde | Předpis | Nejdelší doba | Co běží |
|---|---|---|---|
| Finanční úřad | § 156 daňového řádu | do konce lhůty pro placení daně | polovina úroku z prodlení |
| Správa sociálního zabezpečení | § 20a zák. č. 589/1992 Sb. | 36 měsíců | penále |
| Zdravotní pojišťovna | § 15a zák. č. 592/1992 Sb. | stanoví pojišťovna | penále |
Šest chyb, kvůli kterým splátky nevyjdou
- Zaplatit daň před podáním žádosti. Uhrazenou daň posečkat nelze a řízení se zastaví.
- Tvrdit důvod bez dokladů. Nedoložená tvrzení jdou k tíži žadatele.
- Vynechat návrh splátek. Žádost musí obsahovat výši a termíny splátek.
- Zapomenout na poplatek. Bez 400 Kč za každý druh daně úřad nerozhoduje.
- Přehlédnout běžné platby. Nezaplacená jiná daň nebo běžné pojistné může povolení ukončit.
- Zaplatit splátku o den později. Posečkání tím končí a naskočí úrok z prodlení.
Daně a placení státu jsou jen jedna strana peněz ve firmě, druhou jsou faktury a pohledávky. Navazující témata shrnuje náš průvodce fakturami, DPH a pohledávkami.
Jak zjistit stav daňového účtu a vrátit přeplatek, vysvětluje článek o přeplatku a nedoplatku na dani.
Související témata od záloh po konec podnikání řadí průvodce daněmi OSVČ.
Časté otázky
Mám nárok na splátkový kalendář u finančního úřadu?
Zákon říká, že správce daně posečkání povolit může. Podle metodického pokynu a judikatury Nejvyššího správního soudu ale musí vyhovět, když žadatel zákonný důvod konkrétně tvrdí a doloží. Úřad pak rozhoduje hlavně o výši splátek.
Kolik stojí žádost o posečkání daně?
Správní poplatek činí 400 Kč za každý druh daně, jehož se žádost týká. Stejně se platí i žádost o změnu povoleného posečkání. Kolkové známky od roku 2025 použít nejde, poplatek se hradí převodem, QR kódem, kartou nebo v hotovosti.
Jaký úrok zaplatím, když mi úřad povolí splátky?
Místo úroku z prodlení se platí úrok z posečkané částky podle § 253 daňového řádu. Činí polovinu úroku z prodlení, který odpovídá repo sazbě ČNB pro dané pololetí zvýšené o 8 procentních bodů.
Co se stane, když jednu splátku zaplatím pozdě?
Rozhodnutí o posečkání pozbývá účinnosti uplynutím dne, kdy jste podmínku nedodrželi, a stačí i jeden den zpoždění. Od dalšího dne běží úrok z prodlení a úřad může dluh vymáhat. O změnu splátek proto žádejte předem.
Musím při posečkání ručit majetkem nebo dávat zástavu?
Zákon zajištění jako podmínku posečkání nestanoví. Finanční úřad ale podle okolností zvažuje, zda je úhrada daně dostatečně zabezpečená, a zástava může být jednou z podmínek rozhodnutí. U posečkání kvůli ohrožení výživy se zajištění nepožaduje.
Jde splácet i dluh na sociálním a zdravotním pojištění?
Ano. Správa sociálního zabezpečení může povolit splátky pojistného a penále nejvýše na 36 měsíců. Zdravotní pojišťovna může od 1. 1. 2026 uzavřít smlouvu o splátkách nebo je povolit rozhodnutím, nárok na to ale není. Penále v obou případech běží dál.
Zdroje
- Daňový řád, § 156 až 160, 251a až 253 a 259b, zákon č. 280/2009 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Metodický pokyn k posečkání, Generální finanční ředitelství (financnisprava.gov.cz)
- Informace k posečkání daně, leták Finanční správy (financnisprava.gov.cz)
- Zákon o pojistném na sociální zabezpečení, § 20a, zákon č. 589/1992 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Zákon o pojistném na zdravotní pojištění, § 15a, zákon č. 592/1992 Sb. (zakonyprolidi.cz)
