Přiznání k DPH podává plátce za každý měsíc nebo čtvrtletí do 25 dnů po jeho skončení, a to i tehdy, když za dané období nic nefakturoval. Ve stejný den je daň splatná. Podává se jen elektronicky ve formátu XML, e-mail ani papír zákon nepřipouští.
Kdo se zpozdí o víc než pět pracovních dnů, platí pokutu. Chybu opraví řádné opravné nebo dodatečné přiznání.
Ve zkratce
- Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc, čtvrtletí si může zvolit plátce s obratem do 15 milionů korun za předchozí rok.
- Přiznání se podává do 25 dnů po skončení období, ve stejný den je daň splatná a lhůtu nelze prodloužit.
- Plátce podává přiznání i za období, kdy mu žádná daň nevznikla.
- Přiznání, kontrolní i souhrnné hlášení jdou jen elektronicky ve formátu XML.
- Nadměrný odpočet se u bezproblémového přiznání vrací do 30 dnů od posledního dne lhůty pro podání.
- Pokuta za pozdní přiznání nevzniká, je-li zpoždění nejvýše pět pracovních dnů.
Zdaňovací období: měsíc, nebo čtvrtletí
Zdaňovacím obdobím pro DPH je podle § 99 zákona o DPH kalendářní měsíc. Čtvrtletí si může zvolit plátce s obratem v tuzemsku do 15 milionů korun za předchozí rok, který není nespolehlivým plátcem ani skupinou a změnu oznámí do konce ledna.
Podmínky pro čtvrtletí
Podle § 99a zákona o DPH může plátce pro celý kalendářní rok přejít na čtvrtletí, pokud splní čtyři podmínky zároveň. Jeho obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející rok nepřesáhl 15 000 000 Kč, není nespolehlivým plátcem, není skupinou a změnu oznámí správci daně do konce ledna. Hranice 15 milionů platí od 1. 1. 2025, předtím byla nižší. Kdo už čtvrtletí měl i v předchozím roce, nic znovu neoznamuje.
Jak změnu oznámit
Generální finanční ředitelství k novele od roku 2025 uvedlo, že plátce změnu oznámí kódem zdaňovacího období pro následující rok ve formuláři přiznání za poslední období předchozího roku. Jde tedy o přiznání za prosinec nebo za čtvrté čtvrtletí, které se podává v lednu.
Noví plátci a výjimky
V roce registrace a v roce bezprostředně následujícím zůstává nový plátce u měsíce. Z důvodů hodných zvláštního zřetele může správce daně na žádost podanou do konce října roku registrace povolit čtvrtletí už od následujícího roku. Kdo se jako čtvrtletní plátce stane nespolehlivým plátcem, přechází od dalšího čtvrtletí na měsíc. Jak registrace probíhá, popisuje článek o registraci k DPH.
Lhůty pro přiznání, platbu a hlášení
Přiznání k DPH se podle § 136 daňového řádu podává do 25 dnů po skončení měsíce nebo čtvrtletí a daň je splatná v poslední den této lhůty. Připadne-li konec lhůty na víkend nebo svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den.
Lhůta 25 dnů nejde prodloužit
Daňový řád výslovně říká, že lhůtu pro přiznání za období kratší než rok prodloužit nelze. Splatnost daně je navázaná na stejný den, takže přiznání a platba mají jeden termín.
Nulové přiznání
Podle § 101 odst. 3 zákona o DPH podává plátce přiznání i za období, ve kterém mu nevznikla povinnost přiznat daň. Prázdný měsíc tedy neznamená, že se nic nepodává. Výjimku má jen plátce bez sídla a provozovny v tuzemsku, který podává přiznání jen za období, kdy mu vznikla daň nebo uskutečnil osvobozené plnění.
Kontrolní a souhrnné hlášení
Kontrolní hlášení podává právnická osoba vždy za kalendářní měsíc do 25 dnů po jeho skončení, i když má čtvrtletní zdaňovací období. Fyzická osoba ho podává ve lhůtě pro přiznání, čtvrtletní tedy čtvrtletně. Souhrnné hlášení k dodání zboží a služeb do jiných států EU podává plátce měsíčně do 25 dnů. Pokuty a opravy rozebírá článek o kontrolním hlášení DPH.
| Podání | Kdo | Lhůta |
|---|---|---|
| Přiznání k DPH | Plátce, měsíční i čtvrtletní | 25 dnů po skončení zdaňovacího období |
| Kontrolní hlášení | Právnická osoba | 25 dnů po skončení každého měsíce |
| Kontrolní hlášení | Fyzická osoba | Ve lhůtě pro podání přiznání |
| Souhrnné hlášení | Plátce s plněním do EU | 25 dnů po skončení měsíce |
Identifikovaná osoba
Identifikovaná osoba podává přiznání jen za měsíc, ve kterém jí vznikla povinnost přiznat daň, a kontrolní hlášení nepodává vůbec. Kdy se neplátce identifikovanou osobou stává, vysvětluje článek o identifikované osobě k DPH.
Elektronické podání a formát XML
Přiznání k DPH musí plátce podle § 101a zákona o DPH podat elektronicky ve formátu XML, a to přes aplikaci EPO, datovou schránku nebo s uznávaným podpisem. E-mail nestačí a podání ve špatném formátu je podle zákona neúčinné.
Co musí jít elektronicky
Elektronicky se povinně podává přiznání i dodatečné přiznání, kontrolní hlášení a souhrnné hlášení. Zákon žádnou výjimku pro malé fyzické osoby nemá. Podle vyhlášky č. 387/2025 Sb., účinné od 1. 1. 2026, lze tato podání elektronicky učinit pouze ve formátu XML.
Kudy podání poslat
Daňový řád připouští podání s uznávaným podpisem, s ověřenou identitou jako při přihlášení do datové schránky, přes přístup se zaručenou identitou nebo přes daňovou informační schránku. Finanční správa uvádí, že aplikace EPO na Daňovém portálu umožňuje podání přes Online finanční úřad nebo uložení souboru k odeslání datovou schránkou. XML z účetního programu lze do EPO nahrát.
E-mail a PDF nestačí
Zákon o DPH výslovně vylučuje podání přes veřejnou datovou síť na e-mailovou adresu. Podání, které nebylo učiněno stanoveným způsobem, ve stanoveném formátu nebo struktuře, je podle zákona o DPH neúčinné. Naskenované PDF tedy lhůtu nesplní.
Nadměrný odpočet a jeho vrácení
Nadměrný odpočet vzniká, když je daň na výstupu nižší než odpočet daně. Finanční úřad ho podle § 155b daňového řádu vrací bez žádosti, u bezproblémového přiznání do 30 dnů od posledního dne lhůty pro podání.
Kdy přijdou peníze
Když se vyměřená daň neodchyluje od tvrzené, správce daně platební výměr neoznamuje a za den jeho doručení se považuje poslední den lhůty pro podání přiznání. Vratitelný přeplatek pak vrací do 30 dnů od tohoto dne. Pokud výměr oznamuje, vrací přeplatek do 15 dnů od oznámení.
Co musí být splněno
Bez žádosti se nevrací, pokud plátce neurčil účet nebo požádal, aby se přeplatek nevracel. Registrovaný plátce musí určit jeden z účtů, které uvedl při registraci, přednostně účet v Česku. Přeplatek se nejprve použije na úhradu nedoplatků na jiných daňových účtech, takže dluh na jiné dani výplatu sníží.
Záloha při prověřování
Pokud správce daně část odpočtu prověřuje vzniká podle § 174a daňového řádu nárok na zálohu ve výši části, kterou prověřovat nehodlá. Záloha nevzniká, kdyby nedosáhla 50 000 Kč. Jak na výzvu reagovat, popisuje článek o výzvě k odstranění pochybností.
Opravy: řádné opravné a dodatečné přiznání
Chybu v přiznání k DPH opraví do konce 25denní lhůty řádné opravné přiznání, které nahradí původní. Po lhůtě se podává dodatečné přiznání, a pokud vychází vyšší daň, je povinné do konce měsíce následujícího po zjištění chyby.
Řádné opravné přiznání
Podle § 138 daňového řádu může plátce před uplynutím lhůty k podání nahradit už podané přiznání opravným. U DPH to znamená, že na opravu bez dalších následků je čas jen do konce 25denní lhůty.
Dodatečné přiznání na vyšší a nižší daň
Zjistí-li plátce, že daň má být vyšší, musí podat dodatečné přiznání do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy to zjistil, a ve stejné lhůtě rozdíl zaplatit. Na nižší daň je dodatečné přiznání oprávnění, ne povinnost. Uvádí se v něm rozdíl, den zjištění a u nižší daně i důvody. Postup popisuje článek o opravném a dodatečném přiznání.
Dobropis se neopravuje dodatečným přiznáním
Oprava základu daně podle § 42 zákona o DPH, například dobropis nebo vrácení zboží, je samostatné zdanitelné plnění uskutečněné dnem, kdy nastaly rozhodné skutečnosti. Uvádí se proto v řádném přiznání za toto pozdější období, ne dodatečným přiznáním za původní měsíc. Na příkladu to ukazuje článek o dobropisu a opravném daňovém dokladu.
Pokuty, úrok z prodlení a penále
Za pozdní přiznání k DPH hrozí pokuta podle § 250 daňového řádu, pokud zpoždění přesáhne pět pracovních dnů. Za pozdní platbu běží úrok z prodlení a penále vzniká jen tehdy, když daň doměří finanční úřad sám.
Pokuta za opožděné přiznání
Pokuta činí 0,05 % stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše 5 % daně. U nadměrného odpočtu se počítá stejně z odpočtu, u daňové ztráty 0,01 % denně. Pokuta menší než 1 000 Kč nevzniká, strop je 300 000 Kč. Kdo podá do 30 dnů od marného uplynutí lhůty a v daném roce nebyl v jiném prodlení, platí polovinu. Kdo nepodá vůbec, platí horní hranici, vždy nejméně 500 Kč.
Modelový příklad
Modelová čísla: plátce přizná daň 400 000 Kč a přiznání podá 20 dnů po konci lhůty, v roce poprvé. Pokuta za den je 0,05 % z 400 000 Kč, tedy 200 Kč. Za 20 dnů to dělá 4 000 Kč, což je pod stropem 5 % daně, který činí 20 000 Kč. Protože podal do 30 dnů a jiné prodlení v roce neměl, platí polovinu, tedy 2 000 Kč. Částka není nižší než 1 000 Kč, takže pokuta vznikne.
Úrok z prodlení
Úrok z prodlení se platí za pozdní úhradu daně. Běží od čtvrtého dne po původní splatnosti do dne platby, a to i u daně doplacené dodatečným přiznáním. Jeho výše odpovídá repo sazbě ČNB zvýšené o 8 procentních bodů ročně. Úrok do 1 000 Kč se nepředepisuje.
Penále
Penále podle § 251 daňového řádu, ve znění účinném od 1. 1. 2026, činí 20 % z doměřené daně nebo ze sníženého odpočtu a 1 % ze snížené daňové ztráty. Z daně, kterou plátce sám přizná dodatečným přiznáním, penále nevzniká.
Šest chyb, které stojí peníze
Na co si dát pozor, aby z rutinního přiznání nebyla pokuta.
- Vynechané nulové přiznání. Plátce podává i za období bez plnění.
- Přiznání poslané e-mailem nebo v PDF. Takové podání je neúčinné.
- Zmeškaný leden u čtvrtletí. Kdo změnu neoznámí do konce ledna, zůstává celý rok u měsíce.
- Kontrolní hlášení s. r. o. jen čtvrtletně. Právnická osoba ho podává každý měsíc i jako čtvrtletní plátce.
- Dobropis v dodatečném přiznání. Oprava základu daně patří do období, kdy nastala.
- Chybějící účet pro vrácení. Bez určeného účtu se nadměrný odpočet bez žádosti nevrací.
Další témata od registrace po ručení za daň dodavatele shrnuje náš průvodce DPH v praxi.
Podání i stav osobního daňového účtu lze sledovat na portálu MOJE daně; přihlášení a pověření účetní vysvětluje článek o daňové informační schránce a MOJE daně.
Časté otázky
Kdy musím podat přiznání k DPH a kdy zaplatit?
Přiznání se podává do 25 dnů po skončení měsíce nebo čtvrtletí a ve stejný den je daň splatná. Připadne-li konec lhůty na sobotu, neděli nebo svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den. Prodloužit tuto lhůtu daňový řád nedovoluje, takže je dobré mít doklady zapsané s předstihem.
Mohu být čtvrtletním plátcem?
Ano, pokud váš obrat v tuzemsku za předchozí rok nepřesáhl 15 milionů korun, nejste nespolehlivý plátce ani skupina a změnu oznámíte do konce ledna. V roce registrace a v roce následujícím to nejde, o výjimku lze z důvodů hodných zvláštního zřetele požádat do konce října roku registrace.
Musím podávat přiznání, i když jsem nic nefakturoval?
Plátce ano, zákon o DPH výslovně ukládá podat přiznání i za období, kdy mu nevznikla povinnost přiznat daň. Jinak je to u identifikované osoby. Ta podává přiznání jen za měsíc, ve kterém jí daň vznikla, a prázdné měsíce finančnímu úřadu nehlásí.
Mohu přiznání poslat jako PDF e-mailem nebo podat papírově?
Ne. Přiznání, dodatečné přiznání, kontrolní i souhrnné hlášení se podávají povinně elektronicky ve formátu XML, například přes aplikaci EPO, datovou schránku nebo s uznávaným podpisem. Podání e-mailem zákon vylučuje a podání ve špatném formátu je podle zákona o DPH neúčinné.
Kdy mi finanční úřad vrátí nadměrný odpočet?
Když úřad nemá pochybnosti, výměr neoznamuje a přeplatek vrací bez žádosti do 30 dnů od posledního dne lhůty pro podání. Pokud výměr oznamuje, vrací do 15 dnů od oznámení. Podmínkou je určený účet, přeplatek se nejprve použije na nedoplatky na jiných daních.
Hrozí mi pokuta, když přiznání podám o pár dní později?
Při zpoždění do pěti pracovních dnů pokuta nevzniká. Pak činí 0,05 % daně nebo odpočtu za den, nejvýše 5 %, a pokuta pod 1 000 Kč se nepředepisuje. Když přiznání podáte do 30 dnů a v roce jste jiné prodlení neměli, platíte jen polovinu.
Zdroje
- Zákon o dani z přidané hodnoty, § 99 až 102, zákon č. 235/2004 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Daňový řád, § 136, 141, 155b a 250 až 252, zákon č. 280/2009 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Vyhláška o formulářových podáních DPH, č. 387/2025 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Informace ke změnám DPH od 2025, Generální finanční ředitelství (financnisprava.gov.cz)
- Daně elektronicky, stručný přehled, Finanční správa (financnisprava.gov.cz)
