Faktura v cizí měně: jaký kurz pro DPH, účetnictví a OSVČ

Eurobankovky a kalkulačka vedle faktury

Zákazník z Německa chce fakturu v eurech a podnikatel řeší, jakým kurzem ji přepočítat. Faktura v cizí měně má tři různé přepočty. Pro DPH rozhoduje kurz ke dni, kdy vzniká povinnost přiznat daň. V účetnictví s.r.o. se používá denní, nebo pevný kurz a rozdíl proti kurzu v den úhrady je kurzový zisk nebo ztráta. OSVČ v daňové evidenci přepočítává až přijatou platbu, a to denním, nebo jednotným kurzem.

Pravidla pro účetnictví se od roku 2024 přesunula do nových § 24a až 24d zákona o účetnictví. Starší návody citují zrušená ustanovení § 24 odst. 6 a 7.

Ve zkratce

  • Fakturovat v cizí měně lze, DPH ale musí být na dokladu uvedena v korunách.
  • Pro DPH se použije kurz ČNB, nebo referenční kurz Evropské centrální banky ke dni vzniku povinnosti přiznat daň.
  • Kurz v den úhrady na výši DPH vliv nemá.
  • S.r.o. účtuje denním, nebo pevným kurzem, pevný kurz platí nejdéle do konce účetního období.
  • Kurzové rozdíly jsou finanční náklady, nebo výnosy.
  • OSVČ v daňové evidenci přepočítává denním kurzem ČNB, nebo jednotným kurzem, v jednom roce ne obojím.

Může česká firma fakturovat v eurech

Ano. Zákon o DPH nevyžaduje, aby cena a základ daně byly na faktuře v korunách. Podle § 29 odst. 1 písm. l) musí být v české měně jen výše daně. Plátce tedy může vystavit fakturu na částku v eurech a k ní uvést DPH přepočtenou na koruny. Ostatní náležitosti zůstávají stejné jako u korunové faktury, jak popisuje článek o náležitostech faktury.

Faktura pro firmu z jiného státu EU

Typickým případem faktury v eurech je služba pro plátce z jiného členského státu. Tam daň přizná odběratel a na dokladu je místo daně text „daň odvede zákazník“. Sazbu a výši daně pak doklad obsahovat nemusí. Jak přenesení daně funguje, vysvětluje článek o reverse charge v tuzemsku i do zahraničí.

Kurz pro DPH

Podle § 4 odst. 8 zákona o DPH se cizí měna přepočítá kurzem platným ke dni vzniku povinnosti přiznat daň. Plátce si může vybrat kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou, nebo referenční směnný kurz Evropské centrální banky. U jiných měn než euro se přes kurz ECB přepočítává přes kurz dané měny k euru.

Kdy vzniká povinnost přiznat daň

U běžného tuzemského plnění je to den uskutečnění plnění, nebo den přijetí zálohy, pokud byla dřív. U dodání zboží do jiného státu EU vzniká povinnost přiznat plnění k 15. dni následujícího měsíce, nebo dříve dnem vystavení dokladu. K tomuto dni se váže i kurz. U dovozu zboží se použije kurz podle celních předpisů EU.

Víkendy a záloha

ČNB vyhlašuje kurzy každý pracovní den kolem 14.30 a kurz platí i pro následující sobotu, neděli nebo svátek. Pro plnění o víkendu se tak použije páteční kurz. Když plátce přijal zálohu a potom doúčtuje plnění, použije pro kladný doplatek kurz ke dni uskutečnění plnění, pro záporný rozdíl kurz uplatněný u zálohy.

Kurz v účetnictví s.r.o.

Podle § 24c zákona o účetnictví se pohledávky a závazky v cizí měně přepočítávají obecným kurzem ke dni účetního případu a ke konci rozvahového dne. Obecný kurz je kurz ČNB pro den přepočtu. Zákon dovoluje použít i kurz vyhlášený pro předcházející den. Pohledávky a peníze v cizí měně se v účetnictví vedou zároveň v cizí měně i v korunách.

Pevný kurz

Místo denního kurzu může firma ke dni účetního případu použít pevný kurz. Je to kurz ČNB vyhlášený pro první den období, které si firma určí vnitřním předpisem. Období končí nejpozději posledním dnem účetního období, omezení na čtvrtletí zákon nestanoví. Ke konci rozvahového dne pevný kurz použít nelze. Banky, pojišťovny a některé další finanční instituce pevný kurz nesmějí používat vůbec.

Pro DPH pevný kurz použít nelze, tam platí § 4 odst. 8 zákona o DPH. Kurz v účetnictví a kurz pro DPH se proto na téže faktuře může lišit.

Kurzové rozdíly

Rozdíl mezi kurzem při vystavení a při úhradě, nebo ke konci roku, se podle § 60 vyhlášky č. 500/2002 Sb. účtuje do finančních nákladů, nebo finančních výnosů. U postupného splácení a pohybů na bankovních účtech lze kurzové rozdíly vyúčtovat souhrnně až ke konci rozvahového dne. Při směně cizí měny za koruny smí firma použít kurz, za který skutečně směňovala.

Příklad s fakturou na 1 000 EUR

Kurzy v příkladu jsou ilustrační, slouží jen k ukázce výpočtu. Česká s.r.o., plátce DPH, vystaví tuzemskému odběrateli fakturu na 1 000 EUR bez DPH se sazbou 21 %. Ke dni uskutečnění plnění je ilustrační kurz ČNB 25,00 Kč za euro, ke dni úhrady 24,50 Kč za euro.

Krok Výpočet Výsledek
DPH na faktuře 210 EUR × 25,00 5 250 Kč
Pohledávka a výnos v účetnictví 1 000 EUR × 25,00 25 000 Kč
Přijatá platba 1 000 EUR × 24,50 24 500 Kč
Kurzový rozdíl 24 500 minus 25 000 ztráta 500 Kč, finanční náklad
OSVČ v daňové evidenci 1 000 EUR × 24,50 v den příjmu příjem 24 500 Kč

Kdyby byl kurz v den úhrady vyšší, vznikl by kurzový zisk. DPH zůstává 5 250 Kč bez ohledu na to, kdy a jakým kurzem odběratel zaplatí, daň se kurzově nedorovnává.

OSVČ v daňové evidenci

Podnikatel, který nevede účetnictví, přepočítává cizí měnu podle § 38 zákona o daních z příjmů. Může použít kurz devizového trhu ČNB pro den vzniku příjmu nebo výdaje, nebo jednotný kurz. Ten je průměrem kurzů ČNB k poslednímu dni každého měsíce a Generální finanční ředitelství ho vyhlašuje pokynem po skončení roku. V jednom zdaňovacím období nelze oba způsoby kombinovat. Kurz ECB pro daň z příjmů zákon nepřipouští.

Protože daňová evidence zachycuje příjmy a výdaje, samotné vystavení faktury se do základu daně nepromítne. Příjem vzniká až úhradou.

Platba na korunový účet

Když zákazník zaplatí v eurech a banka peníze sama převede na korunový účet, uvádějí některé účetní programy jako příjem skutečně připsanou částku v korunách. Výklad Finanční správy k této situaci jsme nenašli. Než zvolíte postup, poraďte se s daňovým poradcem a držte se ho po celý rok.

Účetnictví v eurech

Od 1. ledna 2024 může účetní jednotka vést účetnictví v euru, americkém dolaru nebo britské libře, pokud je tato měna její funkční měnou, tedy měnou hlavního ekonomického prostředí, ve kterém působí. Neplatí to pro vybrané účetní jednotky a pro jednoduché účetnictví. Měnu účetnictví lze změnit jen k prvnímu dni účetního období. Přiznání k dani z příjmů se i tak podává v korunách a DPH se dál přiznává v korunách.

Firmy v účetnictví mohou od roku 2024 také oznámit správci daně vstup do režimu vylučování kurzových rozdílů podle § 23i zákona o daních z příjmů. Nerealizované kurzové rozdíly se pak do základu daně nezahrnují. Oznámení se podává do 3 měsíců od začátku zdaňovacího období, opožděné je neúčinné.

Pět chyb u faktur v cizí měně

Většina chyb vzniká tím, že se tři různé přepočty slijí do jednoho.

  1. DPH jen v eurech. Výše daně musí být na dokladu v korunách.
  2. Kurz ke dni úhrady pro DPH. Rozhoduje den vzniku povinnosti přiznat daň, ne den platby.
  3. Pevný kurz i pro DPH. Pevný kurz je jen účetní nástroj, DPH se přepočítává podle zákona o DPH.
  4. Kombinace kurzů v daňové evidenci. OSVČ musí v roce používat buď denní, nebo jednotný kurz.
  5. Citace zrušených ustanovení. Vnitřní směrnice odkazující na § 24 odst. 6 a 7 zákona o účetnictví je potřeba aktualizovat.

Další pravidla pro fakturaci shrnuje náš průvodce fakturami, DPH a pohledávkami.

Časté otázky

Musí být na faktuře v eurech DPH v korunách?

Ano. Podle § 29 zákona o DPH se výše daně na daňovém dokladu uvádí v české měně. Cenu a základ daně lze uvést v eurech.

Jaký kurz použít pro DPH?

Kurz devizového trhu ČNB, nebo referenční kurz Evropské centrální banky platný ke dni vzniku povinnosti přiznat daň, obvykle ke dni uskutečnění plnění.

Mění se DPH, když odběratel zaplatí za jiný kurz?

Ne. DPH se kurzově nedorovnává. Kurzový rozdíl se promítne jen v účetnictví jako finanční náklad nebo výnos.

Na jak dlouho lze použít pevný kurz?

Období pevného kurzu si firma určí vnitřním předpisem, končí ale nejpozději posledním dnem účetního období. Ke konci rozvahového dne se pevný kurz použít nesmí.

Jakým kurzem přepočítává příjem v eurech OSVČ?

Kurzem devizového trhu ČNB pro den vzniku příjmu, nebo jednotným kurzem za celý rok. Oba způsoby v jednom roce kombinovat nelze.

Může s.r.o. vést účetnictví v eurech?

Ano, od 1. ledna 2024, pokud je euro její funkční měnou a nejde o vybranou účetní jednotku. Změnit měnu účetnictví lze jen k prvnímu dni účetního období.

Zdroje

Radek Vávra
Radek Vávra

Radek Vávra je šéfredaktor Podnikmag.cz. Věnuje se financím, investování a podnikání.

Články: 373

Související články