Živnostník s firemní dodávkou a s.r.o. s osobními auty se ptají, zda mají v lednu podat přiznání k silniční dani. Silniční daň dnes platí jen těžká nákladní vozidla kategorie N2 a N3 a těžké přívěsy O3 a O4 registrované v Česku. Osobní auta, dodávky do 3,5 tuny a běžné přívěsy dani nepodléhají, a to bez ohledu na to, zda slouží k podnikání. Zálohy byly zrušeny a přiznání se podává jen elektronicky do 31. ledna.
Změnu přinesl zákon č. 142/2022 Sb. se zpětnou účinností za celý rok 2022. Většina starších návodů proto popisuje pravidla, která už neplatí.
Ve zkratce
- Dani podléhají jen nákladní vozidla N2 a N3 a přípojná vozidla O3 a O4 registrovaná v Česku.
- Osobní auta, dodávky N1, malé přívěsy a autobusy dani nepodléhají.
- Nákladní vozidla pod stanovenými hmotnostními hranicemi mají daň 0 Kč a do přiznání se neuvádějí.
- Zálohy a registrace k silniční dani byly od roku 2022 zrušeny.
- Přiznání se podává jen elektronicky do 31. ledna následujícího roku, ve stejný den je daň splatná.
- Výše daně je pevná roční částka podle přílohy zákona, snížení podle stáří vozidla už neexistuje.
Která vozidla dani podléhají
Podle § 2 odst. 2 zákona o dani silniční jsou předmětem daně nákladní vozidla kategorie N2 a N3 a přípojná vozidla kategorie O3 a O4 registrovaná v Česku. Podmínka, že vozidlo slouží k podnikání, v zákoně není. Rozhoduje kategorie a registrace. Vozidlo registrované v zahraničí dani nepodléhá.
| Vozidlo | Silniční daň |
|---|---|
| Osobní auto M1 | Ne |
| Dodávka N1 do 3,5 tuny | Ne |
| Přívěs O1 a O2 | Ne |
| Autobus M2 a M3 | Ne |
| Nákladní vozidlo N2 a N3 | Ano, od stanovené hmotnosti |
| Přípojné vozidlo O3 a O4 | Ano, od stanovené hmotnosti |
Pro osobní auta žádná výjimka neplatí. Podle Finanční správy daň nevzniká ani tehdy, když podnikatel uplatňuje paušální výdaj na dopravu. Jak se daní soukromé užití služebního auta zaměstnancem, vysvětluje článek o služebním autě pro soukromé účely.
Hmotnostní hranice
Kladnou daň mají podle přílohy zákona jen těžší vozidla: nákladní auto se dvěma nápravami od 12 tun, se třemi nápravami od 15 tun, se čtyřmi a více od 23 tun. U tahače rozhoduje hmotnost soupravy, přípojné vozidlo se daní od 12 tun. Pod těmito hranicemi je daň 0 Kč a vozidlo se podle § 15 odst. 2 do přiznání neuvádí. Kdo má jen taková vozidla, přiznání nepodává.
Kdo daň platí
Poplatníkem je podle § 4 odst. 1 provozovatel vozidla zapsaný v registru silničních vozidel, ne vlastník. Povinnost zaměstnavatele platit daň za soukromá auta zaměstnanců použitá na pracovní cesty zanikla.
Přiznání, splatnost a výše daně
Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Přiznání se podle § 15 podává do 31. ledna následujícího roku, od roku 2025 jen elektronicky. Daň je splatná ve stejný den. Když lhůta připadne na víkend nebo svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den. Daň pod 100 Kč se neplatí. Zálohy, které se dříve platily čtvrtletně, zrušil zákon č. 142/2022 Sb., stejně jako registraci k silniční dani.
Výše daně je podle § 5 pevná roční částka v Kč uvedená v příloze zákona podle druhu vozidla, počtu náprav a hmotnosti. Snížení sazby podle stáří vozidla nebo emisní normy EURO od roku 2022 neexistuje a osvobození pro alternativní pohon zákon nemá. Podle novely č. 218/2025 Sb. mají nižší daň vozidla se vzduchovým závěsem hnací nápravy. Doklad o závěsu se k přiznání nepřikládá, správce daně si ho ale může vyžádat.
Za pozdní přiznání a platbu hrozí pokuta a úrok z prodlení podle daňového řádu, jak vysvětluje článek o dani z příjmů s.r.o.. Elektronicky podává přiznání každá firma s datovou schránkou, jak popisuje článek o doručování do datové schránky.
Silniční daň a mýto
Mýtné za užívání dálnic a silnic pro vozidla nad 3,5 tuny je samostatný poplatek podle zákona o pozemních komunikacích. Silniční daň nenahrazuje ani nezapočítává.
Pět omylů o silniční dani
Tyto představy vycházejí z pravidel platných do roku 2021.
- Firma platí daň za osobní auta. Od roku 2022 neplatí.
- Platí se čtvrtletní zálohy. Byly zrušeny.
- Starší vozidlo má nižší sazbu. Snížení podle stáří už neexistuje.
- Daň platí vlastník. Poplatníkem je provozovatel zapsaný v registru.
- Zaměstnavatel platí daň za auta zaměstnanců na služebních cestách. Tato povinnost zanikla.
Další daňová témata pro firmy shrnuje náš průvodce fakturami, DPH a pohledávkami.
Jak se liší daně u leasingu a nákupu auta, vysvětluje článek o firemním autu na leasing.
Časté otázky
Platí firma silniční daň za osobní auta?
Ne. Od roku 2022 podléhají silniční dani jen nákladní vozidla N2 a N3 a přípojná vozidla O3 a O4 registrovaná v Česku.
Platí se silniční daň za dodávku do 3,5 tuny?
Ne. Dodávky kategorie N1 dani nepodléhají.
Do kdy se podává přiznání k silniční dani?
Do 31. ledna následujícího roku, jen elektronicky. Ve stejný den je daň splatná.
Platí se zálohy na silniční daň?
Ne. Zálohy byly zrušeny zákonem č. 142/2022 Sb. od roku 2022.
Kdo je poplatníkem silniční daně?
Provozovatel vozidla zapsaný v registru silničních vozidel.
Musí podat přiznání majitel lehkého nákladního auta?
Ne, pokud má vozidlo pod hmotnostními hranicemi, u kterých je daň 0 Kč. Takové vozidlo se do přiznání neuvádí.
Zdroje
- Zákon o dani silniční, zákon č. 16/1993 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Novela zužující předmět daně, zákon č. 142/2022 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Dotazy a odpovědi k dani silniční, Finanční správa (financnisprava.gov.cz)
- Informace k novele zákona o dani silniční, Finanční správa (financnisprava.gov.cz)
