Bankovní účet pro podnikání není pro OSVČ zákonnou povinností, přesto se bez něj podnikatel v praxi těžko obejde. Oznamovat účty finančnímu úřadu musí jen registrované subjekty. Plátce DPH uvádí všechny účty, které používá pro ekonomickou činnost, a sám si vybírá, které zveřejní. Na tom, zda je účet zveřejněný, pak závisí, jestli odběratel ručí za jeho daň.
Ve zkratce
- Obecná povinnost OSVČ mít podnikatelský účet v zákoně není, zákaz podnikat přes osobní účet bývá v podmínkách banky.
- Registrace OSVČ k dani z příjmů zanikla od 1. 1. 2024, neregistrovaná OSVČ účty finančnímu úřadu neoznamuje.
- Registrovaný subjekt hlásí nový nebo zrušený účet do 15 dnů.
- Plátce DPH uvádí všechny účty pro ekonomickou činnost, zveřejnění je jeho volba.
- Platba na nezveřejněný účet plátce zakládá domněnku ručení odběratele bez ohledu na výši.
- Přeplatek na dani se podnikající fyzické osobě vrací jen na účet.
Musí mít OSVČ podnikatelský účet
Podnikatelský bankovní účet OSVČ žádný zákon neukládá, daňový řád ani zákony o daních z příjmů a o DPH jeho zřízení nevyžadují. Používání osobního účtu k podnikání ale často zakazují obchodní podmínky banky.
Co říká zákon
Daňový řád, zákon o daních z příjmů ani zákon o DPH zřízení účtu neukládají. Zákon o DPH v § 96 odst. 1 jen stanoví, že plátce v přihlášce uvede své účty, pokud je používá pro ekonomickou činnost. Pokud s podnikáním teprve začínáte, další kroky shrnuje článek o tom, jak začít podnikat.
Podmínky banky jsou jiná věc
Banky v obchodních podmínkách osobních účtů často používání účtu k podnikání zakazují a mohou klienta vyzvat k převodu na podnikatelský účet. Nejde o zákon, ale o smluvní podmínku, proto si před první fakturou přečtěte podmínky svého účtu.
Co si účet fakticky vynucuje
Platbu nad zákonný limit nelze přijmout v hotovosti, přeplatek na dani dostane podnikající fyzická osoba jen na účet a plátce DPH bez zveřejněného účtu komplikuje situaci odběratelům. Oddělený účet navíc zpřehlední daňovou evidenci, která podle § 7b zákona o daních z příjmů obsahuje příjmy a výdaje, majetek a dluhy.
Kdo hlásí účty finančnímu úřadu
Účty finančnímu úřadu hlásí jen registrované subjekty, tedy každá s.r.o., zaměstnavatelé a plátci DPH. OSVČ, která není registrovaná k žádné dani, účty od 1. 1. 2024 neoznamuje, protože registrace k dani z příjmů fyzických osob zanikla.
Konec registrace OSVČ k dani z příjmů
Konsolidační balíček, zákon č. 349/2023 Sb., zrušil od 1. 1. 2024 registrační povinnost poplatníků daně z příjmů fyzických osob. Registrace zanikly přímo ze zákona. Byla-li jediná, zaniklo i DIČ, jeho číslo bez předpony CZ lze ale dál používat vůči správci daně. Povinnost oznamovat účty je vázaná na registraci, takže OSVČ neregistrovaná k žádné dani účty nehlásí.
Kdo registrovaný zůstává
Registrace trvá u poplatníků daně z příjmů právnických osob, tedy u každé s.r.o., a u zaměstnavatelů jako plátců daně ze závislé činnosti. Samostatnou registraci mají plátci DPH. OSVČ, která zaměstnává lidi nebo je plátcem DPH, je tedy registrovaným subjektem a účty uvádí.
Co se uvádí v přihlášce
Podle § 126 daňového řádu uvádí daňový subjekt v přihlášce předepsané údaje. Pokyny Finanční správy k přihlášce fyzické osoby žádají všechny účty, na nichž jsou soustředěny prostředky z podnikání. Účet v zahraničí nebo v cizí měně se zapisuje ve tvaru IBAN s identifikací banky, například kódem BIC.
Změna účtu a lhůta 15 dnů
Registrovaný subjekt musí podle § 127 daňového řádu oznámit nový i zrušený bankovní účet do 15 dnů ode dne změny na formuláři oznámení o změně registračních údajů. Za nesplnění hrozí pokuta až 500 000 Kč.
Lhůta a formulář
Podle § 127 odst. 1 daňového řádu musí registrovaný subjekt oznámit změnu registračních údajů do 15 dnů ode dne, kdy nastala. Týká se to nového i zrušeného účtu. Oznámení se podává jen na formuláři oznámení o změně registračních údajů. Stejně se hlásí jiné registrační údaje, například když se mění sídlo firmy.
Co hrozí za nesplnění
Kdo nesplní registrační, ohlašovací nebo jinou oznamovací povinnost, tomu může správce daně podle § 247a odst. 1 písm. a) daňového řádu uložit pokutu do 500 000 Kč, a to do 3 let. Konkrétní výši určuje podle okolností.
| Kdo | Uvádí účty finančnímu úřadu | Změnu hlásí |
|---|---|---|
| OSVČ bez registrace k dani | Ne | Nehlásí |
| OSVČ zaměstnavatel | Ano, v přihlášce k registraci | Do 15 dnů |
| Plátce DPH | Ano, všechny účty pro ekonomickou činnost | Do 15 dnů |
| s.r.o. | Ano, v přihlášce k registraci | Do 15 dnů |
Modelový příklad
Modelová situace: plátce DPH si 3. března otevře u banky nový účet pro tržby. Změnu registračních údajů musí finančnímu úřadu oznámit do 15 dnů, tedy do 18. března, a přitom sám určí, zda se má účet zveřejnit. Dokud zveřejněný není, odběratel jednající jako osoba povinná k dani, který na něj bezhotovostně zaplatí, se vystavuje domněnce ručení za DPH dodavatele.
Zveřejněný účet plátce DPH
Plátce DPH uvádí v přihlášce k registraci všechny účty, které používá pro ekonomickou činnost, a sám si určí, která čísla správce daně zveřejní v registru plátců. Povinnost nějaký účet mít zákon o DPH nestanoví.
V přihlášce všechny účty
Podle § 96 odst. 1 zákona o DPH uvádí osoba povinná k dani v přihlášce k registraci plátce čísla všech svých účtů u poskytovatelů platebních služeb, pokud je používá pro ekonomickou činnost. Zákon nerozlišuje tuzemský a zahraniční účet. Identifikovaná osoba tuto povinnost nemá, ustanovení mluví jen o přihlášce plátce.
Zveřejnění je volba
Podle § 96 odst. 2 si plátce sám určí, která čísla účtů budou zveřejněna. Správce daně pak podle § 98 písm. d) zveřejňuje v registru plátců číslo účtu určené ke zveřejnění, nebo údaj, že žádné určeno nebylo. Ustanovení tedy neukládá povinnost účet mít. Přidání nebo zrušení účtu se hlásí do 15 dnů. Registr ukazuje i jméno a sídlo plátce, takže se mění i při změně názvu firmy.
Proč odběratelé trvají na zveřejněném účtu
Odběratelé trvají na zveřejněném účtu, protože při bezhotovostní platbě na jiný než zveřejněný účet plátce vzniká podle § 109 zákona o DPH domněnka, že ručí za jeho nezaplacenou daň, a to bez ohledu na výši platby.
Domněnka ručení bez ohledu na výši
Podle § 109 odst. 2 písm. c) bodu 2 zákona o DPH se má za to, že příjemce plnění věděl, že daň nebude úmyslně uhrazena, pokud zaplatil bezhotovostně na jiný účet než účet dodavatele zveřejněný správcem daně. Odběratel jednající jako osoba povinná k dani pak může ručit za DPH dodavatele. Současné znění domněnku nespojuje s žádnou minimální částkou.
Další situace a jak se chránit
Stejná domněnka platí při platbě virtuálním aktivem, v hotovosti nad zákonný limit, nebo když je dodavatel zveřejněn jako nespolehlivý plátce. Domněnku lze vyvrátit a odběratel může podle § 109a uhradit daň za dodavatele přímo jeho správci daně. Plátce by proto měl účet, na který mu platí jiní plátci, zveřejnit.
Hotovost, přeplatky a exekuce
Platbu nad 270 000 Kč nesmí podnikatel přijmout v hotovosti, přeplatek na dani se podnikající fyzické osobě vrací jen na účet a exekuce může postihnout podnikatelský účet OSVČ stejně jako soukromý.
Limit plateb v hotovosti
Podle § 4 zákona o omezení plateb v hotovosti musí poskytovatel platbu přesahující 270 000 Kč provést bezhotovostně a příjemce ji nesmí přijmout v hotovosti. Platby téhož plátce témuž příjemci během jednoho dne se sčítají. Podnikající fyzické osobě a právnické osobě hrozí pokuta do 5 000 000 Kč.
Přeplatky jen na účet
Podle § 155a daňového řádu se přeplatek vrací převodem na účet, poštovní poukázkou se podnikající fyzické osobě ani právnické osobě nevrací. Registrovaný subjekt určí jeden z účtů uvedených při registraci, přednostně tuzemský. U převodu na účet mimo Evropskou unii hradí náklady převodu sám.
Exekuce na účet OSVČ
Podnikatelský účet OSVČ je majetkem fyzické osoby, exekuce se ho proto může týkat stejně jako soukromého účtu. Podle § 304b občanského soudního řádu lze na žádost jednou za řízení vybrat prostředky do výše trojnásobku životního minima jednotlivce. Podle § 304c musí banka na žádost zřídit chráněný účet do 5 pracovních dnů a bez úplaty.
Účet s.r.o., zahraniční účet a výpisy
Peněžitý vklad do s.r.o. se splácí na zvláštní účet u správce vkladů, ledaže peněžité vklady v souhrnu nepřesáhnou 20 000 Kč. Účet v zahraniční bance zákon nezakazuje a daňové doklady k DPH se uchovávají 10 let.
Vklad na zvláštní účet
Podle § 23 zákona o obchodních korporacích se peněžitý vklad splácí na zvláštní účet, který zřídí správce vkladů, a před vznikem společnosti s ním nelze nakládat, kromě zřizovacích výdajů. U s.r.o. lze vklad splatit i jinak, nepřesáhnou-li peněžité vklady v souhrnu 20 000 Kč. Registraci a daně firmy popisuje článek o dani z příjmů s.r.o..
Účet v zahraniční bance
Účet v zahraniční bance zákon nezakazuje, registrovaný subjekt ho uvádí ve tvaru IBAN s BIC. U ručení za DPH rozhoduje, zda je účet zveřejněný, ne kde je veden. Pokud e-shop přijímá platby kartou, stojí mezi zákazníkem a účtem poskytovatel, jak to funguje, vysvětluje článek o platebních branách pro e-shopy.
Jak dlouho schovávat výpisy
Daňová evidence OSVČ se uchovává po dobu lhůty pro stanovení daně, která podle § 148 daňového řádu činí 3 roky. Účetní doklady se uchovávají 5 let, daňové doklady u DPH 10 let od konce zdaňovacího období. Podrobnosti shrnuje článek o archivaci účetních dokladů.
Šest kroků, jak mít účet v pořádku
- Přečtěte si podmínky banky a zjistěte, zda osobní účet smíte používat k podnikání.
- Ověřte, zda jste registrovaní k nějaké dani, na tom závisí povinnost účty hlásit.
- Jako plátce DPH uveďte všechny účty používané pro ekonomickou činnost.
- Zveřejněte účet, na který vám platí odběratelé, aby neriskovali ručení.
- Hlaste změny do 15 dnů na formuláři oznámení o změně registračních údajů.
- Velké platby přijímejte na účet, nad 270 000 Kč za den hotovost nesmíte přijmout.
Jak na sebe navazuje registrace k DPH, fakturace a vymáhání, ukazuje náš průvodce fakturami, DPH a pohledávkami.
Přehled všech článků o daních a pojistném živnostníka najdete v průvodci daně a pojistné OSVČ.
Časté otázky
Musím mít jako OSVČ podnikatelský účet?
Zákon to nevyžaduje, žádný daňový předpis OSVČ zřízení účtu ani zvláštního podnikatelského účtu neukládá. Banky ale v podmínkách osobních účtů často zakazují jejich používání k podnikání a mohou vás vyzvat k převodu. Rozhoduje tedy smlouva s bankou, ne zákon.
Musím finančnímu úřadu nahlásit účet, který používám k podnikání?
Jen pokud jste u finančního úřadu registrovaní, například jako plátce DPH nebo zaměstnavatel. Registrace OSVČ k dani z příjmů zanikla od 1. 1. 2024 přímo ze zákona. OSVČ, která není registrovaná k žádné dani, účty finančnímu úřadu neoznamuje.
Do kdy musím nahlásit nový nebo zrušený účet?
Registrovaný subjekt hlásí změnu do 15 dnů ode dne, kdy nastala, podle § 127 odst. 1 daňového řádu. Používá se formulář oznámení o změně registračních údajů. Platí to pro nový účet, zrušený účet i změnu čísla účtu.
Co hrozí, když změnu účtu nenahlásím?
Za nesplnění oznamovací povinnosti může správce daně uložit pokutu do 500 000 Kč podle § 247a daňového řádu. Jde o horní hranici, konkrétní výši určuje podle okolností. Pokutu lze uložit do 3 let, proto se vyplatí změnu ohlásit hned.
Musím jako plátce DPH zveřejnit účet v registru plátců?
V přihlášce musíte uvést všechny účty, které používáte pro ekonomickou činnost, zveřejnění je ale vaše volba. Bez zveřejněného účtu však riskují vaši odběratelé, protože platba na nezveřejněný účet u nich zakládá domněnku ručení za vaši DPH.
Proč odběratel chce platit jen na zveřejněný účet?
Když plátce zaplatí na jiný než zveřejněný účet dodavatele, zákon o DPH předpokládá, že o riziku neodvedení daně věděl. Může pak ručit za DPH dodavatele, a to bez ohledu na výši platby. Domněnku lze vyvrátit, ale zveřejněný účet ji vůbec nevyvolá.
Zdroje
- Daňový řád, § 126, 127, 155a a 247a, zákon č. 280/2009 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Zákon o dani z přidané hodnoty, § 96, 98 a 109, zákon č. 235/2004 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Zrušení vybraných registrací, Finanční správa (financnisprava.gov.cz)
- Zákon o omezení plateb v hotovosti, zákon č. 254/2004 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Občanský soudní řád, § 304b a 304c, zákon č. 99/1963 Sb. (zakonyprolidi.cz)
