Účetní firmy při uzávěrce zjistila, že v přiznání k DPH za jaro chybí vydaná faktura, a jednatel se ptá, co teď hrozí. Dodatečné daňové přiznání musí firma podle § 141 daňového řádu podat, když zjistí, že daň má být vyšší. Lhůta běží do konce měsíce následujícího po zjištění a ve stejné lhůtě se doplácí rozdíl. Penále 20 % z daně doplněné vlastním dodatečným přiznáním nevzniká, úrok z prodlení ale ano. Kdo chybu opraví sám, zaplatí výrazně méně, než když ji najde finanční úřad.
Dokud neuplyne lhůta pro podání, lze místo dodatečného podat opravné přiznání.
Ve zkratce
- Opravné přiznání nahradí původní, jen dokud běží lhůta pro podání.
- Dodatečné přiznání na vyšší daň je povinné, do konce měsíce po zjištění chyby.
- Z daně doplněné vlastním dodatečným přiznáním nevzniká penále.
- Úrok z prodlení běží od původní splatnosti, sazba je repo sazba ČNB plus 8 procentních bodů.
- Pozdní dodatečné přiznání může přinést pokutu za opožděné tvrzení.
- U DPH se opravuje i kontrolní hlášení, a to do 5 pracovních dnů od zjištění.
Opravné, nebo dodatečné přiznání
Opravné přiznání podle § 138 daňového řádu nahradí původní přiznání, ale jen do konce lhůty pro jeho podání. K původnímu se pak nepřihlíží a nic se nedoměřuje. Po uplynutí lhůty se chyba opravuje dodatečným přiznáním podle § 141.
| Situace | Co podat | Lhůta |
|---|---|---|
| Chyba zjištěná před koncem lhůty pro podání | Opravné přiznání | Do konce lhůty pro podání |
| Daň má být vyšší | Dodatečné přiznání, povinně | Do konce měsíce následujícího po zjištění |
| Daň má být nižší | Dodatečné přiznání, dobrovolně | Dokud běží lhůta pro stanovení daně |
| Mění se jen údaje, ne daň | Dodatečné přiznání bez změny daně | Dokud běží lhůta pro stanovení daně |
V dodatečném přiznání se uvádí rozdíl oproti poslední známé dani a den, kdy firma chybu zjistila. U přiznání na nižší daň je potřeba uvést i důvody.
Co se platí
Penále
Když daň doměří finanční úřad, vzniká podle § 251 penále 20 % z doměřené daně, 20 % ze sníženého nadměrného odpočtu a 1 % ze snížené ztráty. Z daně, kterou firma doplní vlastním přípustným dodatečným přiznáním, penále nevzniká. To je hlavní důvod, proč se vyplatí chybu opravit dřív, než ji najde kontrola přes kontrolní hlášení.
Úrok z prodlení
Úrok z prodlení podle § 252 vzniká i u dobrovolného dodatečného přiznání. Běží od čtvrtého dne po původní splatnosti daně až do zaplacení. Sazba je repo sazba ČNB zvýšená o 8 procentních bodů. Úrok do 1 000 Kč se nepředepisuje. Pětiletý strop pro úročení už u nových daní neplatí.
Pokuta za opožděné tvrzení
Když firma povinné dodatečné přiznání podá pozdě, hrozí pokuta podle § 250. Vzniká až při zpoždění delším než 5 pracovních dnů, činí 0,05 % daně za každý den a nejvýše 5 %. Pokuta nižší než 1 000 Kč se nepředepisuje.
DPH: dodatečné přiznání a kontrolní hlášení
U DPH se spolu s dodatečným přiznáním opravuje i kontrolní hlášení. Následné kontrolní hlášení se podává do 5 pracovních dnů od zjištění chyby, tedy dřív, než uplyne lhůta pro dodatečné přiznání.
Ne každá změna je chybou. Když odběratel dostane slevu nebo vrátí zboží, opravuje se základ daně podle § 42 zákona o DPH v přiznání za období, kdy důvod nastal, a vystavuje se opravný daňový doklad. Dodatečné přiznání za původní období se podává při skutečné chybě, například při špatné sazbě.
Prominutí penále a úroku
Penále lze na žádost prominout, když je daň zaplacená. Podle míry spolupráce při doměření až do 75 % a od 1. 7. 2025 zcela, pokud k příčině jeho vzniku došlo z ospravedlnitelného důvodu. Žádost se podává do 3 měsíců od právní moci platebního výměru na penále. Podmínky upřesňuje pokyn GFŘ D-72. Úrok z prodlení lze podle § 259b prominout, pokud je daň uhrazena a prodlení mělo ospravedlnitelný důvod.
Šest kroků, když najdete chybu
Postup, který udrží sankce na minimu.
- Zapište si den zjištění, od něj běží lhůta.
- Ověřte lhůtu pro podání, dokud běží, stačí opravné přiznání.
- U DPH podejte následné kontrolní hlášení do 5 pracovních dnů.
- Dodatečné přiznání podejte do konce následujícího měsíce.
- Rozdíl daně doplaťte ve stejné lhůtě, úrok přijde samostatně.
- Zvažte žádost o prominutí penále nebo úroku, pokud má chyba omluvitelný důvod.
Další daňová témata shrnuje náš průvodce fakturami, DPH a pohledávkami.
Časté otázky
Jaký je rozdíl mezi opravným a dodatečným přiznáním?
Opravné přiznání nahrazuje původní do konce lhůty pro podání. Po ní se chyba opravuje dodatečným přiznáním.
Do kdy musím podat dodatečné přiznání?
Do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy jste zjistili, že daň má být vyšší.
Platí se penále z dodatečného přiznání?
Z daně doplněné vlastním přípustným dodatečným přiznáním penále nevzniká.
Platí se úrok z prodlení?
Ano, od původní splatnosti daně. Úrok do 1 000 Kč se nepředepisuje.
Hrozí pokuta za pozdní dodatečné přiznání?
Ano, při zpoždění delším než 5 pracovních dnů, nejvýše 5 % daně. Pokuta pod 1 000 Kč se nepředepisuje.
Lze penále prominout?
Ano, na žádost. Od 1. 7. 2025 až do 100 %, pokud má vznik penále ospravedlnitelný důvod.
Zdroje
- Daňový řád, § 138, 141, 250 až 252, zákon č. 280/2009 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Zákon o DPH, § 42, 43 a 101f, zákon č. 235/2004 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Pokyn GFŘ D-72, prominutí příslušenství daně (financnisprava.gov.cz)
- Pokyn MF-18, výše úroku z prodlení (financnisprava.gov.cz)
