Grafik na volné noze vystaví v květnu fakturu a zjistí, že jeho letošní obrat právě přesáhl dva miliony korun. Registrace k DPH je v takové chvíli povinná, ale plátcem se nestává hned. Od roku 2025 se obrat sleduje za kalendářní rok a zákon rozlišuje dvě hranice: po překročení 2 000 000 Kč je podnikatel plátcem od 1. ledna dalšího roku, po překročení 2 536 500 Kč hned následující den.
Vedle obratu existují i další důvody registrace, které malé firmy často přehlédnou. Typicky nákup reklamy od zahraniční platformy, po kterém se z neplátce stává identifikovaná osoba. Dobrovolná registrace je pak samostatná ekonomická úvaha.
Ve zkratce
- Povinná registrace vzniká, když obrat v tuzemsku za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč. Plátcem je podnikatel od 1. ledna následujícího roku.
- Při překročení 2 536 500 Kč v tomtéž roce je plátcem dnem následujícím.
- Přihlášku je nutné podat do 10 pracovních dnů od překročení a jen elektronicky.
- Nákup služby od zahraniční firmy dělá z neplátce identifikovanou osobu, přihláška do 15 dnů.
- Dobrovolně se lze registrovat kdykoli, zrušit registraci lze nejdříve po šesti měsících.
- Za nesplnění registrační povinnosti hrozí pokuta až 500 000 Kč.
Co se počítá do obratu
Obrat v tuzemsku je podle § 4a zákona o DPH souhrn úplat bez daně za plnění s místem plnění v tuzemsku. Patří do něj zdanitelná plnění, plnění osvobozená s nárokem na odpočet a také finanční a pojišťovací činnosti, dodání nemovitosti a nájem nemovitosti, pokud nejde o doplňkovou činnost uskutečňovanou příležitostně. Služby s místem plnění v zahraničí se nepočítají.
Do obratu se nezahrnuje prodej dlouhodobého majetku, pokud není nedílnou součástí obvyklé činnosti. Když tedy grafik prodá starý firemní automobil, obrat mu to nezvýší. Od roku 2025 se obrat počítá za kalendářní rok, ne za posledních dvanáct měsíců, jak tomu bylo dříve. Starší návody s dvanáctiměsíčním pravidlem už neplatí.
Dvě hranice a den, kdy vzniká plátcovství
Podle § 6 odst. 1 je osoba se sídlem v tuzemsku plátcem od 1. ledna roku následujícího po roce, v němž obrat překročil 2 000 000 Kč. Podle § 6 odst. 2 písm. b) je plátcem už dnem následujícím po dni, kdy obrat v tomtéž roce překročil 2 536 500 Kč. Finanční správa zdůrazňuje, že obě hranice zakládají plátcovství ze zákona, liší se jen den jeho vzniku.
| Situace | Od kdy je podnikatel plátcem | Lhůta pro přihlášku |
|---|---|---|
| Obrat za rok překročí 2 000 000 Kč | Od 1. ledna následujícího roku | 10 pracovních dnů od překročení |
| Totéž a podnikatel v přihlášce zvolí dřívější vznik | Dnem následujícím po překročení | 10 pracovních dnů od překročení |
| Obrat v tomtéž roce překročí 2 536 500 Kč | Dnem následujícím po překročení | 10 pracovních dnů, i když už byla podána přihláška |
| Dobrovolná registrace | Dnem po oznámení rozhodnutí | Kdykoli |
| Přijetí služby od zahraniční firmy | Identifikovaná osoba ode dne přijetí nebo zaplacení | 15 dnů |
Příklad grafika na volné noze
Grafik v polovině května překročí dva miliony. Do deseti pracovních dnů podá přihlášku a nic nezvolí, takže bude plátcem od 1. ledna. V září ale obrat přesáhne i 2 536 500 Kč. Od následujícího dne je plátcem a musí podat novou přihlášku, i když už má od finančního úřadu vyrozumění. Faktura, kterou vyšší hranici překročil, je ještě bez DPH, další už s daní.
Jak se lhůta počítá
Lhůta deseti pracovních dnů podle § 94 odst. 1 začíná dnem následujícím po překročení. Víkendy a svátky se nepočítají. Přihláška se podává jen elektronicky, přes daňový portál nebo datovou schránku. Jak funguje doručování rozhodnutí do datové schránky, vysvětluje článek o fikci doručení.
Identifikovaná osoba: registrace bez obratu
Neplátce se může stát identifikovanou osobou bez ohledu na výši obratu. Podle § 6h se jí stává ten, kdo přijme službu od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku, typicky reklamu od zahraniční internetové platformy nebo licenci k softwaru. Identifikovanou osobou je ode dne přijetí služby nebo zaplacení, podle toho, co nastane dřív. Zákon tu žádný limit neuvádí.
Totéž platí podle § 6i pro poskytnutí služby podnikateli v jiném členském státě a podle § 6g pro pořízení zboží z jiného státu EU nad hodnotu 326 000 Kč za kalendářní rok. Přihlášku podává identifikovaná osoba do 15 dnů. Daň z přijaté služby přiznává a platí sama, podává přiznání jen za období, kdy jí povinnost vznikla. Jak se přenesená daňová povinnost projeví na faktuře, vysvětluje článek o reverse charge.
Dobrovolná registrace: kdy dává smysl
Podle § 6f se může dobrovolně registrovat každá osoba se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která uskutečňuje nebo bude uskutečňovat plnění s nárokem na odpočet a není nespolehlivou osobou. Plátcem je dnem následujícím po oznámení rozhodnutí o registraci. Zákon neříká, kdy se registrace vyplatí, to je ekonomická úvaha.
Kdy se registrace spíše vyplatí
Když většina odběratelů jsou plátci DPH, daň si odečtou a cena pro ně fakticky nestoupne. Plátce naopak získá nárok na odpočet na vstupu, což pomáhá u vysokých nákupů materiálu, techniky nebo investic. Vyplatí se také tomu, kdo očekává, že obrat v roce stejně překročí vyšší hranici, a chce přechod naplánovat.
Kdy spíše ne
Když firma prodává převážně konečným spotřebitelům, musí DPH buď přidat do ceny, nebo ji zaplatit ze své marže. U služeb s malými vstupy, například poradenství nebo copywritingu, je odpočet zanedbatelný. Registrace navíc přináší administrativu: měsíční přiznání v prvních letech, kontrolní hlášení a přísnější pravidla pro náležitosti faktury.
Co registrace změní v administrativě
Zdaňovacím obdobím je podle § 99 kalendářní měsíc. Čtvrtletí si plátce může zvolit, pokud jeho obrat za předchozí rok nepřesáhl 15 000 000 Kč, ale podle § 99a odst. 3 ne pro rok registrace ani pro rok bezprostředně následující. Nový plátce proto začíná měsíčně. Přiznání podává vždy, i když mu povinnost přiznat daň nevznikla.
Kontrolní hlášení podává s.r.o. měsíčně do 25 dnů po skončení měsíce, OSVČ v rytmu svého zdaňovacího období. Při dodání zboží nebo služeb podnikatelům v jiném státě EU přibývá souhrnné hlášení. Ověřit si status dodavatele a jeho zveřejněný účet můžete v registru, jak popisuje článek o ověření IČO a DIČ.
Odpočet za nákupy před registrací
Podle § 79 má nový plátce nárok na odpočet u zboží a služeb přijatých v posledních dvanácti měsících před registrací, pokud jsou ke dni registrace součástí obchodního majetku. U nedokončeného dlouhodobého majetku, typicky stavby, se sahá až šedesát měsíců zpět. U dlouhodobého majetku se odpočet poměrně krátí. Uplatní se v přiznání za první období, kdy je podnikatel plátcem.
Zrušení registrace a sankce
Na žádost lze registraci podle § 106 odst. 4 zrušit, pokud uplynul alespoň jeden kalendářní rok od vzniku plátcovství a obrat za předchozí ani běžný rok nepřesáhl 2 000 000 Kč. Dobrovolný plátce může požádat už po šesti měsících. Při zrušení musí plátce podle § 79a snížit odpočet u majetku, který ještě má, u zásob v plné výši.
Zákon o DPH vlastní pokutu za pozdní registraci nemá. Podle § 247a daňového řádu ale může správce daně uložit pokutu až 500 000 Kč tomu, kdo nesplní registrační povinnost. Plátcovství přitom vzniká ze zákona, takže při dodatečné registraci je nutné daň z plnění od rozhodného dne přiznat a zaplatit, i když ji podnikatel odběratelům nevyúčtoval.
Pět kroků, když se blížíte k hranici
Registrace k DPH se nedá odložit, ale dá se na ni připravit.
- Sledujte obrat průběžně za kalendářní rok, ne až při daňovém přiznání.
- Zapište si den překročení 2 000 000 Kč i 2 536 500 Kč, od nich běží lhůty.
- Rozhodněte, zda chcete být plátcem hned, a uveďte to v přihlášce.
- Upravte ceník a smlouvy, aby bylo jasné, zda jsou ceny s DPH, nebo bez ní.
- Sepište nákupy z posledních dvanácti měsíců pro odpočet při registraci.
Navazující témata od registrace k DPH po vymáhání dluhu shrnuje náš průvodce fakturací, DPH a pohledávkami.
S registrací přichází i pravidelná povinnost, o které píše článek o kontrolním hlášení DPH.
Proč plátce kontroluje účty svých dodavatelů v registru, popisuje článek o ručení za neodvedenou DPH.
Časté otázky
Jaký je limit pro povinnou registraci k DPH?
Obrat v tuzemsku 2 000 000 Kč za kalendářní rok. Po jeho překročení je podnikatel plátcem od 1. ledna následujícího roku. Při překročení 2 536 500 Kč v tomtéž roce je plátcem dnem následujícím.
Do kdy musím podat přihlášku k DPH?
Do 10 pracovních dnů ode dne překročení obratu. Identifikovaná osoba podává přihlášku do 15 dnů. Přihláška se podává jen elektronicky.
Počítá se obrat za posledních 12 měsíců?
Od roku 2025 už ne. Obrat se sleduje za kalendářní rok. Pravidlo dvanácti po sobě jdoucích měsíců platilo do konce roku 2024.
Musím se registrovat kvůli reklamě od zahraniční platformy?
Ano, neplátce se sídlem v Česku se přijetím takové služby stává identifikovanou osobou, a to bez ohledu na částku. Přihlášku podává do 15 dnů a daň z přijaté služby přiznává sám.
Kdy se vyplatí dobrovolná registrace k DPH?
Hlavně tehdy, když jsou odběratelé plátci DPH a firma má vysoké nákupy nebo investice, ze kterých si odečte daň. U prodeje konečným spotřebitelům a u služeb s malými vstupy se obvykle nevyplatí.
Kdy lze registraci k DPH zrušit?
Na žádost nejdříve po jednom kalendářním roce, dobrovolný plátce po šesti měsících, a jen když obrat za předchozí ani běžný rok nepřesáhl 2 000 000 Kč.
Zdroje
- Zákon o dani z přidané hodnoty, § 4a, 6 až 6l, 79, 94, 99a a 106, zákon č. 235/2004 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Informace ke změnám v plátcovství od roku 2025, Generální finanční ředitelství (financnisprava.gov.cz)
- Daňový řád, § 247a, zákon č. 280/2009 Sb. (zakonyprolidi.cz)
