Zaměstnanecké benefity a daně: limity, pojistné a změny od 2027

Firma chce zaměstnancům přispívat na sport, dovolenou a penzijní spoření a neví, co z toho bude danit. Zaměstnanecké benefity jsou u zaměstnance osvobozené od daně i pojistného, jen když jde o nepeněžní plnění z výčtu v § 6 odst. 9 zákona o daních z příjmů a v rámci limitů. Na zdravotní benefity platí roční limit jedné průměrné mzdy, na volný čas, sport, kulturu a rekreaci polovina průměrné mzdy. Peníze osvobozené nejsou, s výjimkou příspěvku na stravování.

Co je u zaměstnance osvobozené, není u firmy daňově uznatelným nákladem, a naopak. Od roku 2027 navíc schválená novela limity pro volný čas mění.

Obsah

Ve zkratce

Osvobozená jsou jen nepeněžní plnění, peněžní příspěvky se daní jako mzda.
Zdravotní benefity jsou osvobozené do výše průměrné mzdy ročně, volnočasové do poloviny průměrné mzdy.
Nad limit je benefit zdanitelným příjmem a platí se z něj i pojistné.
Příspěvek na penzijní spoření a životní pojištění je osvobozený do 50 000 Kč ročně.
Benefit nesmí být odměnou za práci, jinak se daní jako mzda.
Osvobozený benefit je u firmy neuznatelný, nadlimitní část je uznatelná, když ji zakládá smlouva nebo vnitřní předpis.

Které benefity jsou osvobozené

Podle § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů jsou osvobozená nepeněžní plnění, která nejsou mzdou ani odměnou a která firma poskytne zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi z fondu kulturních a sociálních potřeb, sociálního fondu, ze zisku po zdanění nebo na vrub daňově neuznatelných nákladů. Od roku 2025 má toto ustanovení dva samostatné limity.

Benefit	Limit osvobození ročně	Ustanovení
Zdravotní služby, léčebné a hygienické zboží, zdravotnické prostředky na předpis	Průměrná mzda	§ 6 odst. 9 písm. d) bod 1
Sport, kultura, rekreace, zájezdy, knihy, školka, vzdělávací zařízení	Polovina průměrné mzdy	§ 6 odst. 9 písm. d) bod 2
Penzijní spoření a životní pojištění	50 000 Kč	§ 6 odst. 9 písm. m)
Odborný rozvoj související s činností firmy	Bez limitu	§ 6 odst. 9 písm. a)
Nealkoholické nápoje na pracovišti	Bez limitu	§ 6 odst. 9 písm. c)
Obvyklé firemní akce	Bez limitu při přiměřeném rozsahu	§ 6 odst. 9 písm. g)
Přechodné ubytování	3 500 Kč měsíčně	§ 6 odst. 9 písm. i)
Bezúročná zápůjčka	Jistiny do 300 000 Kč	§ 6 odst. 9 písm. r)

Průměrnou mzdou se rozumí průměrná mzda podle zákona o pojistném na sociální zabezpečení pro daný rok. V roce 2026 činí 48 967 Kč, limit pro volnočasové benefity je tedy 24 483,50 Kč. Částka se každý rok mění.

Stravování a vzdělávání

Stravování má vlastní osvobození podle písm. b) a jako jediné platí i pro peněžní příspěvek, jak vysvětluje článek o stravenkovém paušálu. Kurzy a školení související s činností firmy jsou osvobozené bez limitu. U dražšího vzdělávání může firma náklady chránit kvalifikační dohodou.

Peníze, poukázky a benefitní karty

Osvobození se vztahuje jen na nepeněžní plnění. Peněžní příspěvek na dovolenou nebo sport je příjmem ze závislé činnosti a daní se jako mzda. Podle výkladu Generálního finančního ředitelství opřeného o rozsudek NSS 7 Afs 33/2022 je nepeněžní plnění takové, které není v penězích a není směnitelné za peníze. Nepeněžní je i situace, kdy firma zaplatí službu přímo poskytovateli.

U benefitních karet a cafeterií záleží okamžik vzniku příjmu na smlouvě s provozovatelem. Nabití peněz nebo bodů je příjmem při připsání, měsíční paušál za sportovní kartu měsíčně a body vyúčtované podle skutečného čerpání až při čerpání.

Benefit nesmí nahrazovat mzdu

Od 1. ledna 2026 zákon výslovně stanoví, že osvobozená plnění nesmějí být mzdou ani odměnou. Podle informace Generálního finančního ředitelství z září 2025 se proto výkonnostní odměny vyplacené v bodech nebo v naturáliích daní a podléhají pojistnému. Běžné benefity nad rámec mzdy, například sportovní karty, cafeterie, zdravotní péče nebo rekreace, zůstávají osvobozené.

Co se stane nad limitem

Částka nad limit je u zaměstnance zdanitelným příjmem podle § 6 odst. 1 písm. d). Protože není osvobozená, vstupuje i do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění. Limit se posuzuje u každého zaměstnavatele zvlášť a započítávají se do něj i benefity pro rodinné příslušníky. Firma proto musí vést evidenci benefitů po jednotlivých zaměstnancích.

Dary zaměstnancům jsou od roku 2024 zdanitelné bez ohledu na výši, osvobození nepeněžního daru k životním výročím bylo zrušeno. Služební auto k soukromým účelům se daní zvláštním způsobem, jak popisuje článek o služebním autě pro soukromé účely.

Daňová uznatelnost u firmy

Osvobození u zaměstnance a uznatelnost u firmy se navzájem vylučují. Osvobozené benefity podle písm. d) musí firma hradit z fondu, ze zisku po zdanění nebo jako neuznatelný náklad. Podle § 25 odst. 1 písm. h) jsou neuznatelné jen ty benefity, které jsou u zaměstnance osvobozené.

Podle metodické informace Generálního finančního ředitelství je nadlimitní část uznatelná podle § 24 odst. 2 písm. j) bodu 4, pokud nárok zaměstnance vyplývá z pracovní smlouvy, kolektivní smlouvy nebo vnitřního předpisu. Proto má smysl mít benefity sepsané, jak vysvětluje článek o vnitřním předpisu.

Situace	Zaměstnanec	Firma
Nepeněžní benefit v limitu	Bez daně a pojistného	Neuznatelný náklad
Nepeněžní benefit nad limit	Daň a pojistné z přesahu	Přesah uznatelný při nároku ze smlouvy nebo předpisu
Peněžní příspěvek	Daň a pojistné jako ze mzdy	Uznatelný při nároku ze smlouvy nebo předpisu

Co se mění od roku 2027

Parlament schválil zákon o evidenci tržeb, který podle přijatého textu od 1. ledna 2027 mění i pravidla pro benefity. Prezident ho podepsal 17. září 2026, ke dni vydání tohoto článku ještě nebyl vyhlášen ve Sbírce zákonů. Podle přijatého textu:

volnočasové benefity podle bodu 2 ztratí limit poloviny průměrné mzdy, u kulturních a sportovních akcí bude podmínkou obvyklost a přiměřenost,
rekreace a zájezdy dostanou samostatný limit 20 000 Kč ročně,
nově budou osvobozené příspěvky na vybrané sociální služby, například osobní asistenci nebo pečovatelskou službu,
vybraná preventivní zdravotní péče z nové přílohy zákona nebude příjmem zaměstnance,
limit průměrné mzdy pro zdravotní benefity zůstane.

Některá média psala o zrušení limitu u zdravotních benefitů. Šlo o pozměňovací návrh Senátu, Sněmovna ho nepřijala a setrvala na původním znění.

Pět chyb u benefitů

Většina doměrků u benefitů vzniká tím, že firma nesleduje formu a výši plnění.

Příspěvek na dovolenou vyplacený v penězích místo úhrady poskytovateli.
Chybějící evidence benefitů po zaměstnancích, bez ní nelze hlídat limit.
Osvobozený benefit zaúčtovaný jako uznatelný náklad.
Výkonnostní odměna v bodech cafeterie, která se od roku 2026 daní jako mzda.
Dárek k výročí považovaný za osvobozený, přestože osvobození skončilo v roce 2024.

Další povinnosti zaměstnavatele shrnuje náš průvodce zaměstnáváním lidí.

Jak nastavit benefity podle objektivních kritérií, popisuje článek o novele o transparentnosti odměňování.

Kdy dárky pro obchodní partnery nejsou daňovým výdajem, vysvětluje článek o reprezentaci a darech.

Časté otázky

Které zaměstnanecké benefity jsou osvobozené od daně?

Nepeněžní plnění na zdraví, sport, kulturu, rekreaci, knihy a předškolní péči v rámci limitů, dále příspěvek na penzijní spoření a životní pojištění do 50 000 Kč ročně, odborný rozvoj a nápoje na pracovišti.

Jaký je limit pro benefity?

Zdravotní benefity jsou osvobozené do výše průměrné mzdy za rok, volnočasové do poloviny průměrné mzdy. Průměrná mzda se každý rok mění.

Platí se z benefitů sociální a zdravotní pojištění?

Z osvobozených benefitů ne. Z části nad limit a z peněžních příspěvků ano.

Je příspěvek na dovolenou v penězích osvobozený?

Ne. Osvobozená jsou jen nepeněžní plnění, peněžní příspěvek se daní jako mzda.

Jsou benefity pro firmu daňově uznatelné?

Osvobozené benefity ne. Část nad limit je uznatelná, pokud nárok zaměstnance vyplývá ze smlouvy, kolektivní smlouvy nebo vnitřního předpisu.

Co se u benefitů mění od roku 2027?

Podle schváleného zákona o evidenci tržeb zmizí limit u volnočasových benefitů, rekreace dostane limit 20 000 Kč a limit pro zdravotní benefity zůstane.