DPH u elektřiny a plynu je 21 %, teplo se zdaňuje sníženou sazbou 12 %. Počítá se z celé ceny včetně distribuce, regulovaných složek a daně z elektřiny či plynu. Domácnost DPH nese jako součást ceny, plátce DPH si ho může při použití energie pro ekonomickou činnost odečíst. Článek shrnuje obecná pravidla, zálohy, vyúčtování a přefakturaci.
Jde o obecný výklad zákona o DPH, ne o daňové poradenství. U konkrétní firmy, nájmu nebo smíšeného užívání doporučujeme ověřit postup s daňovým poradcem.
Sazba 21 % platí pro elektřinu i plyn
Elektřina a plyn jsou pro DPH zboží
Zákon o DPH řadí plyn, elektřinu, teplo a chlad mezi zboží. U zboží se uplatní základní sazba 21 %, pokud zákon nestanoví jinak. Snížená sazba platí u tepla a chladu a u zboží z přílohy č. 3 zákona. Elektřina a plyn v příloze nejsou, a proto se na ně uplatní 21 %. Teplo se zdaňuje sazbou 12 %.
| Komodita | Sazba DPH | Poznámka |
|---|---|---|
| Elektřina | 21 % | Platí i na distribuci a regulované složky; daň z elektřiny je 28,30 Kč/MWh bez DPH |
| Zemní plyn | 21 % | Platí i na distribuci; daň ze zemního plynu je u podnikatelů obvykle 30,60 Kč/MWh spalného tepla, pro výrobu tepla v domácnostech je plyn osvobozen |
| Teplo a chlad | 12 % | Snížená sazba podle zákona o DPH |
Co je v základu DPH
Sazba 21 % se vztahuje i na distribuci, systémové služby a ostatní regulované složky ceny. Daň z elektřiny a daň ze zemního plynu se k ceně přičítají a DPH se počítá z celku. Příkladem je daň ze zemního plynu 30,60 Kč/MWh bez DPH, která v ceníku s DPH vychází na 37,03 Kč/MWh. Na faktuře proto uvidíte několik položek, ale jedinou sazbu DPH.
Sazba se nemění podle dodavatele ani produktu
Sazba DPH je stejná u všech dodavatelů a u všech produktů, ať jde o fixaci, spotový tarif nebo smlouvu na dobu neurčitou. Rozdíly mezi nabídkami tedy nevznikají v DPH, ale v ceně komodity, měsíčních platbách a podmínkách. Změna dodavatele sama sazbu DPH ani daň z elektřiny či plynu neovlivní, jak ukazuje změna dodavatele elektřiny.
Domácnost, neplátce a plátce: kdo si DPH odečte
Rozdíl mezi odběrateli nevzniká ve výši sazby, ale v nároku na odpočet. Domácnost ani neplátce DPH odpočet nemají, plátce ano, ale jen v rozsahu použití pro ekonomickou činnost. Souvislost se zařazením odběrného místa shrnuje článek energie na IČO, nebo jako domácnost.
| Odběratel | DPH na faktuře | Nárok na odpočet | Důsledek |
|---|---|---|---|
| Domácnost (spotřebitel) | 21 % v ceně | Ne | Nabídky porovnávejte s DPH |
| OSVČ nebo firma, neplátce DPH | 21 % v ceně | Ne | DPH je součástí nákladu, porovnávejte s DPH |
| Plátce DPH, energie pro ekonomickou činnost | 21 % | Ano, na základě daňového dokladu | Nabídky lze porovnávat bez DPH |
| Plátce DPH, smíšené užití | 21 % | Jen v části pro ekonomickou činnost | Rozdělení spotřeby je třeba odůvodnit a konzultovat |
Odpočet vyžaduje doklad a účel
Plátce DPH uplatňuje odpočet u přijatého zdanitelného plnění použitého pro ekonomickou činnost a opírá se o daňový doklad, tedy fakturu s předepsanými náležitostmi. Obecně proto platí, že smlouva a faktura mají odpovídat osobě, která energii pro podnikání skutečně využívá. Faktura vystavená na jiný subjekt může nárok na odpočet zkomplikovat.
Kdy odpočet nelze uplatnit
Odpočet nemá odběratel, který není plátcem DPH, ani plátce u energie spotřebované mimo ekonomickou činnost, například při soukromém užití. U smíšeného užití se odpočet vztahuje jen k části pro podnikání. Rozdělení musí být odůvodnitelné a doporučujeme ho konzultovat s daňovým poradcem.
Zálohy a vyúčtování z pohledu DPH
Zálohy na energie jsou platby před zjištěním skutečné spotřeby. Rozdíl mezi zálohami a skutečnou spotřebou se vypořádá ve vyúčtování, které je podkladem pro přeplatek nebo nedoplatek. Zálohy a vyúčtování se liší termíny, a proto je třeba hlídat, který doklad je pro DPH rozhodující. Dobře to vysvětluje článek zálohová faktura a daňový doklad.
Jak číst fakturu za energie
Na faktuře od dodavatele najdete obvykle cenu za silovou elektřinu nebo plyn, platbu za distribuci, regulované složky, daň a DPH. Postup čtení položek shrnuje článek faktura za elektřinu. Pro kontrolu DPH ověřte, zda základ a sazba odpovídají součtu položek a zda je uvedeno vaše IČO a případně DIČ.
Zálohy a platby dodavateli
Jak se zálohy určují a upravují, popisuje zálohy na energie. Pro plátce DPH je u zálohy důležité, zda jde o platbu, ke které se vystavuje daňový doklad. Podrobnosti proto hledejte v článku o zálohových dokladech, ne jen ve vyúčtování.
Porovnání nabídek: s DPH, nebo bez DPH
Dodavatelé uvádějí ceny různě. Ceny pro domácnosti se zobrazují s DPH, u podnikatelských ceníků se setkáte s cenami bez DPH i s cenami s DPH. Při srovnání je proto první krok sjednotit základ. Neplátce DPH a domácnost srovnávají ceny s DPH, protože DPH je pro ně skutečný náklad.
Plátce DPH může srovnávat ceny bez DPH, protože DPH při splnění podmínek odečte. I tak je dobré znát výslednou fakturu: hotovostní tok se mění, protože DPH nejprve zaplatíte dodavateli a odpočet uplatníte až v přiznání. Srovnání produktů pro podnikatele najdete v článcích elektřina pro podnikatele a plyn pro firmy.
Přefakturace energií a DPH
Pronajímatel nebo jiný zákazník dodavatele, který energii dále přefakturuje, dokládá ji vlastním dokladem. Sazba DPH u dodání elektřiny a plynu je 21 %, ale způsob zdanění nájmu a přidružených služeb závisí na konkrétním uspořádání. Rozbor nájmu nabízí článek DPH u nájmu nemovitosti, praktickou stránku popisuje energie v pronajatých prostorách.
Domácí kancelář a smíšené užívání
Pokud podnikatel pracuje z bytu, vzniká otázka, zda část energií zachytit jako podnikatelskou. Z pohledu DPH jde o odpočet u části spotřeby pro ekonomickou činnost, z pohledu daní z příjmů o výdaj. Pevný procentní poměr tu neuvádíme. Daňovou stránku výdaje rozebírá energie jako daňový výdaj.
Nejčastější nesrovnalosti na dokladech
Na dokladech se vyplatí hlídat několik věcí. Faktura má být vystavena na osobu, která energii odebírá, a adresa odběrného místa má odpovídat účetnictví. Po přeměně firmy nebo změně IČO ověřte, na koho smlouva zůstala. Zálohy nezaměňujte za vyúčtování a do odpočtu zahrňte jen spotřebu, která slouží podnikání. Včasná kontrola dokladů zabrání dohadům při pozdější kontrole.
Změna odběratele a doklady
Když dojde k přepisu odběrného místa nebo ke změně zákazníka, ověřte, od kdy se faktury vystavují na nového zákazníka. Doklady z přechodného období, kdy se vedle sebe objevuje stará a nová smlouva, si uložte pohromadě. Postup přepisu popisuje přepis energií při stěhování.
Pět kroků kontroly DPH na faktuře za energie
- Zkontrolujte sazbu. U elektřiny a plynu má být 21 %, u tepla 12 %.
- Ověřte odběratele. Jméno, IČO a případně DIČ mají odpovídat osobě, která energii využívá pro podnikání.
- Porovnejte základ a daň. Součet položek bez DPH má odpovídat základu, ze kterého se DPH počítá.
- Odlište zálohu od vyúčtování. Zálohový doklad a závěrečné vyúčtování mají v účetnictví svou roli.
- Řešte smíšené užití předem. Rozdělení spotřeby dohodněte s poradcem, ať jej nemusíte dodatečně obhajovat.
Časté otázky
Je DPH u elektřiny 21 %?
Ano. Elektřina i plyn jsou pro DPH zboží a v příloze č. 3 zákona se sníženou sazbou nejsou. Uplatní se základní sazba 21 %, která se vztahuje i na distribuci a ostatní regulované složky ceny.
Jaká je sazba DPH u tepla?
Teplo a chlad podléhají snížené sazbě 12 %. Sazba 21 % platí pro elektřinu a plyn. U smlouvy na teplo proto sledujte, zda je na faktuře sazba, která odpovídá komoditě.
Může neplátce DPH uplatnit odpočet u energií?
Ne. Odpočet má jen plátce DPH a jen u přijatého zdanitelného plnění použitého pro ekonomickou činnost. Neplátce nese DPH jako součást nákladu, a proto porovnává nabídky s DPH.
Je záloha na energie zdanitelné plnění?
Záloha je platba před zjištěním skutečné spotřeby. Pro plátce DPH proto vzniká otázka, zda se k ní vystavuje daňový doklad, a to záleží na charakteru platby. Jak se zálohy a vyúčtování dokládají, vysvětluje článek o zálohové faktuře a daňovém dokladu.
Platí se DPH i z daně z elektřiny a plynu?
Ano. Daň se k ceně přičítá a DPH se počítá z celku. Daň z elektřiny je 28,30 Kč/MWh bez DPH a daň ze zemního plynu 30,60 Kč/MWh spalného tepla, pokud se neuplatní osvobození.
Lze si odečíst DPH z energie při podnikání z domova?
Jen v části, která slouží ekonomické činnosti a lze ji odůvodnit. Pevný poměr tu uvést nelze, proto je vhodné jej projednat s daňovým poradcem a mít podklady, ze kterých vychází.
