Společnost s ručením omezeným od založení po likvidaci prochází několika fázemi a v každé mají společník a jednatel jiné povinnosti. Na začátku stojí notářský zápis a zápis do obchodního rejstříku, potom každoroční valná hromada, výplata zisku, ukládání účetní závěrky a hlášení změn. Jednatel po celou dobu odpovídá za péči řádného hospodáře. Tenhle průvodce řadí praktické články podnikmag.cz podle života firmy: od založení přes rozhodování společníků, financování a kontrolu až po prodej podílu, fúzi, úpadek a likvidaci.
Ve zkratce
- S.r.o. se zakládá notářským zápisem, minimální vklad je 1 Kč a společnost vzniká až dnem zápisu do obchodního rejstříku.
- Valná hromada se koná alespoň jednou za účetní období a pozvánka se posílá písemně nejméně 15 dní předem.
- Změna společenské smlouvy potřebuje dvě třetiny hlasů všech společníků a notářský zápis do 60 dnů, jinak nemá účinky.
- Podíl na zisku lze vyplatit jen po kapitálovém testu a testu insolvence, z výplaty fyzické osobě se sráží daň 15 %.
- Jednatel odpovídá za péči řádného hospodáře a ve sporu sám prokazuje, že jednal pečlivě.
- Zrušení s likvidací schvalují dvě třetiny hlasů všech společníků a věřitelé mají na přihlášky nejméně tři měsíce od druhého zveřejnění.
Přehled článků podle fáze života firmy
Tabulka slouží jako rozcestník. Vlevo je fáze, ve které se firma nachází, vpravo otázka, na kterou článek odpovídá.
| Fáze | Článek | Na co odpovídá |
|---|---|---|
| Založení | Jak založit s.r.o. | Postup od notáře po zápis a registraci k dani |
| Založení | Akciová společnost, nebo s.r.o. | Kapitál, orgány, převod podílů a audit |
| Založení | Převod živnosti na s.r.o. | Vklad, nebo prodej závodu |
| Založení | Společenská smlouva s.r.o. | Povinné náležitosti a co upravit navíc |
| Založení | Jednočlenná s.r.o. | Rozhodování a rizika jediného společníka |
| Založení | Jednání za firmu před vznikem | Kdo platí objednávky před zápisem |
| Společníci | Valná hromada s.r.o. | Svolání, většiny, per rollam a zápis |
| Společníci | Podíl a společné jmění manželů | Společné jmění a rozvod |
| Zisk a daně | Podíl na zisku | Kdo rozhoduje, testy a srážková daň |
| Zisk a daně | Daň z příjmů s.r.o. | Sazba, přiznání, lhůty a zálohy |
| Zisk a daně | Holding a dividendy | Osvobození dividend a zneužití práva |
| Kapitál | Půjčka od společníka, nebo příplatek | Tři cesty, jak firmu financovat |
| Kapitál | Zvýšení základního kapitálu | Způsoby, postup a lhůta pro zápis |
| Kapitál | Snížení základního kapitálu | Valná hromada, ochrana věřitelů, zápis a daně |
| Jednatel | Smlouva o výkonu funkce | Odměna, odvody a odstoupení |
| Jednatel | Změna jednatele | Rozhodnutí, přílohy a zápis |
| Jednatel | Prokurista versus jednatel | Kdo může za firmu podepsat smlouvu |
| Jednatel | Odpovědnost jednatele za škodu | Péče řádného hospodáře a podnikatelský úsudek |
| Jednatel | Ručení jednatele za daně | Kdy finanční úřad vymáhá dluh po jednateli |
| Jednatel | Střet zájmů jednatele | Smlouvy s vlastní firmou |
| Jednatel | Zákaz konkurence | Co jednatel nesmí a co platí pro společníky |
| Kontrola | Dozorčí rada a kontrola | Kontrolní právo, dozorčí rada a audit |
| Kontrola | Obchodní rejstřík | Výpis a hlášení změn |
| Kontrola | Změna názvu firmy | Postup a co aktualizovat |
| Kontrola | Účetní závěrka ve sbírce listin | Lhůta, rozsah zveřejnění a pokuty |
| Kontrola | Evidence skutečných majitelů | Jak evidenci ověřit |
| Změny ve společnících | Převod obchodního podílu | Smlouva, souhlas, daně a zápis |
| Změny ve společnících | Vyloučení a vystoupení společníka | Vyloučení a vypořádací podíl |
| Změny ve společnících | Smrt společníka nebo jednatele | Dědění podílu a kdo firmu řídí |
| Prodej a fúze | Prodej firmy | Podíl, nebo závod, a prověrka před koupí |
| Prodej a fúze | Fúze dvou s.r.o. | Postup, věřitelé a daně |
| Konec firmy | Úpadek s.r.o. | Insolvenční návrh a co hrozí jednateli |
| Konec firmy | Likvidace s.r.o. | Likvidátor, lhůty pro věřitele a výmaz |
Založení a společenská smlouva
S.r.o. se zakládá společenskou smlouvou, u jediného zakladatele zakladatelskou listinou, vždy ve formě notářského zápisu. Společnost vzniká až zápisem do obchodního rejstříku a návrh je nutné podat do šesti měsíců od založení.
Vklady a obsah smlouvy
Minimální vklad je jedna koruna. Před podáním návrhu se splácí nejméně 30 % každého peněžitého vkladu, zbytek nejpozději do pěti let od vzniku, a nad 20 000 Kč v souhrnu jdou vklady na zvláštní účet správce vkladů. Celou cestu popisuje postup založení s.r.o. Smlouva musí obsahovat firmu, předmět podnikání, společníky, vklady, základní kapitál a počet jednatelů se způsobem jednání. Co zákon řeší jen výchozím pravidlem, rozebírá článek o náležitostech společenské smlouvy.
Jeden společník a jednání před vznikem
Jediný společník vykonává působnost valné hromady sám. Smlouva firmy s ním mimo běžný obchodní styk vyžaduje úředně ověřené podpisy a peníze na účtu patří společnosti, jak připomíná článek o firmě s jediným společníkem. Kdo jedná jménem firmy před zápisem, je podle § 127 občanského zákoníku zavázán sám a dovětek „s.r.o. v založení“ na tom nic nemění. Společnost může účinky převzít do tří měsíců od vzniku, jak ukazuje článek o smlouvách před vznikem firmy.
Jiná forma, nebo přechod ze živnosti
Akciová společnost potřebuje základní kapitál aspoň 2 000 000 Kč nebo 80 000 EUR a kolektivní orgány, převod akcií na jméno ale stanovy nemohou vyloučit. Srovnání najdete v článku o rozdílech mezi a.s. a s.r.o. Živnostenské oprávnění nelze na firmu přenést, s.r.o. si ohlašuje vlastní. Vklad celého obchodního závodu není pro DPH dodáním zboží ani službou a zaměstnanci přecházejí v plném rozsahu. Cesty porovnává článek o přesunu podnikání ze živnosti.
Společníci, zisk a financování
Nejvyšším orgánem s.r.o. je valná hromada, která mimo jiné schvaluje účetní závěrku, rozděluje zisk a volí jednatele. Peníze může společník do firmy dostat zápůjčkou, příplatkem nebo zvýšením základního kapitálu.
Valná hromada
Jednatel ji svolává alespoň jednou za účetní období písemnou pozvánkou s návrhem usnesení nejméně 15 dní předem a řádnou účetní závěrku musí projednat do šesti měsíců od konce období. Usnášeníschopná je při přítomnosti společníků s polovinou všech hlasů a běžně rozhoduje prostou většinou přítomných. Per rollam lze rozhodovat, pokud to smlouva nevylučuje, mlčení ale znamená nesouhlas. Svolání i zápis popisuje článek o rozhodování valné hromady.
Zisk a jeho zdanění
Výplata podílu na zisku nesmí snížit vlastní kapitál pod základní kapitál zvýšený o nerozdělitelné fondy a nesmí firmě přivodit úpadek. Z výplaty fyzické osobě se sráží daň 15 % a pojistné se neplatí, jak vysvětluje článek o výplatě podílu na zisku. Předtím firma zisk zdaní sazbou 21 % a zálohy platí, když poslední známá daň přesáhla 30 000 Kč. Lhůty přináší článek o přiznání a zálohách s.r.o.
Holding a společné jmění
Mateřská společnost s podílem aspoň 10 % drženým nejméně 12 měsíců má dividendu od dceřiné firmy osvobozenou, při výplatě majiteli se ale daň srazí. Strukturu rozebírá článek o zdanění dividend v holdingu. Podíl nabytý za trvání manželství patří zpravidla do společného jmění, druhý manžel se ale společníkem nestává. Při rozvodu soud podíl přikáže společníkovi a druhý dostane vyrovnání v penězích, jak popisuje článek o podílu v s.r.o. při rozvodu.
Půjčka, příplatek, nebo vklad
Zápůjčka od společníka je dluh firmy, příplatek mimo základní kapitál poskytuje společník se souhlasem jednatele a vrátit ho může jen valná hromada nad rámec ztráty. Srovnání nabízí článek o financování firmy společníkem. Zvýšení základního kapitálu schvalují dvě třetiny hlasů všech společníků v notářském zápisu a návrh na zápis musí přijít do dvou měsíců, jinak se usnesení ruší. Podmínky vysvětluje článek o navýšení základního kapitálu.
Jednatel a jeho odpovědnost
Jednatel je statutárním orgánem s.r.o. a jedná za ni. Funkci musí vykonávat loajálně, s potřebnými znalostmi a pečlivostí, a když firmě způsobí škodu a nenahradí ji, může ručit jejím věřitelům.
Smlouva, volba a zápis
Bez smlouvy o výkonu funkce schválené valnou hromadou je funkce bezplatná. Odměna se daní jako příjem ze závislé činnosti a zdravotní pojištění se z ní platí vždy, jak rozebírá článek o odměně a smlouvě jednatele. Funkce vzniká rozhodnutím valné hromady a zápis ji jen osvědčuje. K návrhu se přikládá souhlas nového jednatele s ověřeným podpisem a čestné prohlášení, výpis z rejstříku trestů ne. Postup najdete v článku o zápisu nového jednatele.
Prokura a péče řádného hospodáře
Prokurista zastupuje firmu při provozu závodu, nemovitost ale smí zcizit nebo zatížit jen s výslovným oprávněním, jak vysvětluje článek o podpisu prokuristy a jednatele. Jednatel neodpovídá za špatný výsledek, ale za špatný postup. Pravidlo podnikatelského úsudku chrání informované rozhodnutí v dobré víře a v obhajitelném zájmu firmy. Ve sporu ale nese důkazní břemeno jednatel, jak popisuje článek o péči řádného hospodáře.
Daně firmy a střet zájmů
Za daně firmy jednatel automaticky neručí. Finanční úřad po něm může nedoplatek chtít jen tehdy, když firmě způsobil škodu, nenahradil ji a dluh nelze vymoci na firmě, jak rozebírá článek o daňových dluzích firmy a jednateli. Smlouvu s vlastní firmou, třeba zápůjčku nebo nájem, musí jednatel předem oznámit i s podmínkami. Neoznámená smlouva podle Nejvyššího soudu firmu nezavazuje, pokud druhá strana nebyla v dobré víře. Pravidla shrnuje článek o smlouvách jednatele s vlastní firmou.
Zákaz konkurence
Jednatel bez jiné úpravy ve společenské smlouvě nesmí podnikat v předmětu činnosti společnosti, být statutárním orgánem konkurenční firmy mimo koncern ani ji ovládat. Souhlas valné hromady s konkurencí zákon nezná a společníka zákazem konkurence neváže. Při porušení má společnost na vydání prospěchu tři měsíce od zjištění, nejvýše rok. Po skončení funkce jednatele omezuje jen smluvní doložka. Podrobnosti rozebírá článek o konkurenci jednatele a společníka.
Kontrola a povinnosti vůči rejstříkům
Jednatele kontroluje každý společník přímo ze zákona a dozorčí rada, pokud ji určí společenská smlouva. Vůči rejstříkům firma hlásí změny, ukládá účetní závěrky do sbírky listin a hlídá evidenci skutečných majitelů.
Kontrolní právo a obchodní rejstřík
Každý společník smí požadovat od jednatelů informace a nahlížet do dokladů, i přes zástupce vázaného mlčenlivostí. Dozorčí rada je dobrovolná a jednatel jejím členem být nemůže, jak vysvětluje článek o kontrole jednatelů v s.r.o. Změnu zápisu musí firma navrhnout bez zbytečného odkladu, po 15 dnech to smí udělat kdokoli s právním zájmem. Dokud změna zapsaná není, partneři se mohou spolehnout na starý stav, jak popisuje článek o výpisu a změnách v rejstříku.
Název firmy a účetní závěrka
Přejmenování je změnou společenské smlouvy a potřebuje notářský zápis i u jediného společníka. Nový název lze používat až po zápisu, IČO a DIČ zůstávají, jak ukazuje článek o přejmenování firmy. Účetní závěrku ukládá každá s.r.o. do sbírky listin nejpozději do 12 měsíců od rozvahového dne, i neschválenou. Za nezveřejnění hrozí pokuta až 3 % aktiv a nakonec i zrušení firmy, jak vysvětluje článek o zveřejnění účetní závěrky.
Skuteční majitelé
Skutečným majitelem je fyzická osoba s podílem, hlasovacími právy nebo právem na zisk nad 25 %, případně s rozhodujícím vlivem. Jednatel jím automaticky není a majitelů může být víc. Automatický průpis z rejstříku nevyřeší každou změnu, proto se evidence kontroluje při prodeji podílu nebo přeskupení holdingu. Údaje se uchovávají po dobu postavení skutečného majitele a deset let poté. Kontrolní postup ukazuje článek o ověření skutečných majitelů.
Změny ve společnících, prodej a fúze
Společník může podíl převést, vystoupit jen ze zákonných důvodů, nebo být vyloučen, obvykle soudem. Celou firmu lze prodat převodem podílu nebo prodejem obchodního závodu, případně ji spojit s jinou fúzí.
Převod podílu a odchod společníka
Na cizí osobu lze podíl převést jen se souhlasem valné hromady, pokud smlouva neurčí jinak, a smlouva potřebuje úředně ověřené podpisy. Prodej podílu drženého déle než pět let je u fyzické osoby zpravidla osvobozený, jak popisuje článek o prodeji a darování podílu. Bez soudu lze vyloučit jen společníka v prodlení s vkladem, jinak rozhoduje soud po konkrétní výzvě. Vystoupit lze jen v zákonných případech, jak vysvětluje článek o odchodu společníka z firmy.
Smrt společníka nebo jednatele
Smrt společníka firmu neruší. Podíl přechází na dědice, pokud to společenská smlouva nevylučuje nebo neomezuje, v jednočlenné s.r.o. přejde vždy. Do skončení dědického řízení ho spravuje správce pozůstalosti, vykonavatel závěti nebo dědicové. Smrtí jednatele jeho funkce končí a valná hromada má do jednoho měsíce zvolit nového, jinak ho na návrh jmenuje soud. Prokura smrtí nezaniká, proto se vyplatí mít prokuristu nebo druhého jednatele. Postup popisuje článek o dědění obchodního podílu.
Prodej firmy a fúze
Při převodu podílu firma zůstává i s dluhy, při prodeji závodu přecházejí na kupujícího zaměstnanci a dluhy, o kterých věděl nebo je musel rozumně předpokládat. Rozdíly shrnuje článek o prodeji podílu nebo závodu. Při fúzi sloučením jedna společnost zanikne a její jmění přejde na nástupnickou. Projekt se zveřejňuje nejméně měsíc před schválením a fúze je účinná dnem zápisu. Postup popisuje článek o sloučení dvou společností.
Úpadek a likvidace
Firma v úpadku se řeší insolvencí a jednatel musí podat insolvenční návrh bez zbytečného odkladu. Firma, která podnikat přestala a dluhy zaplatit dokáže, se ukončuje zrušením s likvidací.
Úpadek a insolvenční návrh
S.r.o. je v úpadku, když má více věřitelů a závazky déle než 30 dnů po splatnosti, které není schopna plnit, nebo když její dluhy převyšují hodnotu majetku. Návrh musí podat každý samostatně jednající jednatel. Kdo otálí, odpovídá věřitelům za škodu a hrozí mu i zákaz výkonu funkce. Společník ručí jen do výše nesplaceného vkladu. Podrobnosti přináší článek o povinnostech jednatele při úpadku.
Zrušení s likvidací
O zrušení s likvidací rozhodují dvě třetiny hlasů všech společníků v notářském zápisu. Likvidátor vyzve věřitele dvojím zveřejněním v Obchodním věstníku, přihlášky přijímá nejméně tři měsíce od druhého zveřejnění a společníkům nesmí nic vyplatit, dokud nejsou uspokojeni přihlášení věřitelé. K návrhu na výmaz se přikládá souhlas finančního úřadu a firma zaniká dnem výmazu. Celý postup popisuje článek o ukončení firmy likvidací.
Sedm chyb, které společníka a jednatele dostihnou
Většina potíží nevzniká v jednom velkém rozhodnutí, ale v drobných formálních krocích, které se odkládají.
- Objednávky jménem firmy před zápisem bez vědomí, že zavazují toho, kdo je podepsal.
- Změna společenské smlouvy bez notáře, takže rozhodnutí bez zápisu do 60 dnů nemá účinky.
- Výběry z firemního účtu bez právního titulu, přestože peníze patří společnosti.
- Výplata zisku bez testu insolvence v okamžiku, kdy peníze skutečně odcházejí.
- Smlouva jednatele s vlastní firmou bez předchozího oznámení i s podmínkami.
- Neuložené účetní závěrky, kvůli kterým hrozí pokuty a nakonec i zrušení firmy.
- Čekání s insolvenčním návrhem na lepší zakázku, i když firma neplatí více věřitelům.
Živnost, podpisy, smlouvy a datovou schránku shrnuje nadřazený průvodce založením a vedením firmy.
Časté otázky
Kdy s.r.o. vzniká?
Společnost vzniká až dnem zápisu do obchodního rejstříku, ne podpisem společenské smlouvy u notáře. Návrh na zápis je nutné podat do šesti měsíců od založení a rejstříkový soud zapíše nebo rozhodne do pěti pracovních dnů. Kdo do té doby jedná jménem firmy, je z jednání zavázán sám.
Jaká většina je potřeba ke změně společenské smlouvy?
Pokud smlouva změnu valnou hromadou připouští, rozhodují dvě třetiny hlasů všech společníků, ne jen přítomných. Rozhodnutí musí osvědčit notářský zápis nejpozději do 60 dnů, jinak nemá právní účinky. Jednatel potom uloží úplné znění smlouvy do sbírky listin.
Ručí společník za dluhy s.r.o.?
Ze zákona jen do výše nesplaceného vkladu podle obchodního rejstříku v době, kdy ho věřitel vyzval. Po splacení vkladu za dluhy firmy ze zákona neručí. Jiná je situace u ručení převzatého smlouvou, třeba k úvěru, a u odpovědnosti, kterou společník nese v roli jednatele.
Musí mít jednatel smlouvu o výkonu funkce?
Povinná není, bez ní je ale výkon funkce bezplatný. Když má jednatel dostávat odměnu, musí být sjednaná v písemné smlouvě, kterou schválí valná hromada, v jednočlenné s.r.o. jediný společník. Bez schválení smlouva nenabude účinnosti.
Do kdy se ukládá účetní závěrka do sbírky listin?
Po schválení bez zbytečného odkladu, nejpozději však do 12 měsíců od rozvahového dne, i když ji valná hromada neschválila. Podává se elektronicky u rejstříkového soudu nebo jako příloha přiznání k dani z příjmů. Za nezveřejnění hrozí pokuta až 3 % hodnoty aktiv.
Jak dlouho trvá likvidace s.r.o.?
Zákon určuje jen minimální lhůty. Dvě zveřejnění s odstupem dvou týdnů a nejméně tři měsíce na přihlášky věřitelů znamenají aspoň čtyři měsíce, k tomu až dva měsíce na souhlas finančního úřadu s výmazem. Skutečná délka závisí na majetku a dluzích firmy.
Zdroje
- Zákon o obchodních korporacích, zákon č. 90/2012 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Občanský zákoník, zákon č. 89/2012 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Zákon o veřejných rejstřících, zákon č. 304/2013 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Insolvenční zákon, zákon č. 182/2006 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Zákon o daních z příjmů, zákon č. 586/1992 Sb. (zakonyprolidi.cz)
